Как заполнять таблицу 1 приложения 2 к декларации по НДС

Главное управление ГНС в Одесской области информирует, что Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/2828.

Подача приложения 2 «Расчет суммы бюджетного возмещения и суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода» обязательна при заполнении строки 19 налоговой декларации по НДС (далее – декларация).

В таблице 1 приложения 2 осуществляется полная детализация (расшифровка) отрицательного значения, указанного в строке 19 декларации, а именно:

• в графах 2, 3 указывается отчетный налоговый период, в котором возникло отрицательное значение (заполняется в хронологическом порядке возникновение сумм отрицательного значения, начиная с отчетного (налогового) периода, который является наиболее давним к дате подачи декларации (самый «старый» отчетный (налоговый) период) (стр. 1), и заканчивая ближайшим отчетным (налоговым) периодом). В графе 2 указываются две цифры месяца (например, «03»); в графе 3 – четыре цифры года (например, «2024»);
• в графе 4 указывается индивидуальный налоговый номер или условный индивидуальный налоговый номер поставщика в зависимости от причины формирования отрицательного значения, а именно:
  • в случае формирования отрицательного значения за счет:
    • ввоза товаров на таможенную территорию Украины – отмечается индивидуальный налоговый номер плательщика;
    • получения от нерезидента услуг, место поставки которых определено на таможенной территории Украины – указывается условный индивидуальный налоговый номер «500000000000»;
    • корректировки налоговых обязательств на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса (далее – НК) – указывается условный индивидуальный налоговый номер «300000000000»;
    • остатка суммы по ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 1 июля 2015 года, на которую в соответствии с пп. 3 п. 34 подразд. 2 разд. XX НК было увеличено значение регистрационной суммы, определенной п. 200¹.3 НК, и на которую была увеличена сумма отрицательного значения, сформированная по результатам отчетного (налогового) периода за июль 2015 года/III квартал 2015 года – указывается условный индивидуальный налоговый номер «900000000000» (при этом в гр. 2 указывается «07» , в гр. 3 – «2015», графы 5 и 7 не заполняются);
    • корректировки (уменьшения) налоговых обязательств предыдущих периодов при заполнении графы 4 приложения 2 – указывается собственный индивидуальный налоговый номер плательщика (аналогично отражению отрицательного значения при осуществлении импортных операций);
• в графе 5 указывается период составления налоговой накладной, расчет корректировки количественных и стоимостных показателей, другого документа;
• в графе 6 отражается общая сумма отрицательного значения (с последующей ее детализацией в графах 8–10);
• в графе 7 проставляется признак (+) отрицательного значения, полученного правопреемником от реорганизованного налогоплательщика;
• в графах 8–10 указываются суммы отрицательного значения (из гр. 6) в соответствии с направлением их направления, а именно:
  • в графе 8 – сумма, которая засчитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС (стр. 20.1 декларации);
  • в графе 9 – сумма, задекларированная в бюджетное возмещение в декларации за текущий отчетный (налоговый) период, фактически уплаченная получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам товаров/услуг или в госбюджет (стр. 20.2 декларации). В случае декларирования в графе 9 суммы отрицательного значения, сформированной за счет корректировки налоговых обязательств на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НК (условный индивидуальный налоговый номер «300000000000»), обязательной расшифровке в таблице 1.1 приложения 2 подлежит сумма налога, фактически уплаченная поставщикам товаров/услуг или в гобюджет по операциям по приобретению и которая учтена в уменьшение в налоговых обязательствах, определенных на основании пп. «б» пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. XX НК;
• в графе 10 – сумма, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (стр. 21 декларации).

ГУ ГНС в Одесской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm