Як заповнюється Додаток 4 до податкової декларації з рентної плати?

Форма Податкової декларації з рентної плати (далі – декларація) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 07.11.2016 № 927).

Невід’ємною частиною декларації є додатки. Відповідний тип додатка забезпечує обчислення податкового зобов’язання за відповідним видом об’єкта оподаткування. Зокрема, розрахунок з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України (далі – розрахунок) здійснюється у Додатку 4 прим. 1 до декларації (далі – Додаток 4 прим. 1).

У Додатку 5 заповнюються всі рядки усіх розділів з урахуванням приміток. У разі незаповнення рядка через відсутність значення – він прокреслюються (у разі подання в паперовому вигляді) або не заповнюється (у разі подання засобами електронного зв’язку). Вартісні показники розрахунку зазначаються у гривнях з копійками.

У відповідності до приміток, зазначених у Додатку 4 прим. 1:

   у графі «порядковий № Податкової декларації» зазначається номер декларації, до якої додається цей розрахунок;

   у графі «Розрахунок №» – арабськими цифрами порядковий номер розрахунку, починаючи з 1 (одиниці), послідовно в порядку зростання;

   у рядку 1.1 – звітний (податковий) період, за який подається декларація: арабською цифрою проставляється порядковий номер відповідного звітного місяця у році та рік, за який подається декларація;

   у рядку 1.2 – при уточненні показників раніше поданої декларації за попередній звітний (податковий) період зазначається податковий період, що уточнюється: арабською цифрою номер відповідного місяця та рік;

   у рядку 2 – код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи. Серія та номер паспорта зазначаються фізичними особами, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта;

   у рядку 3 – код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ, зазначений у рядку 2 декларації, до якої додається розрахунок (за місцем податкової реєстрації);

   у рядках 4.1, 4.2 поля 4 вказуються інформація та податкове зобов’язання щодо кожного виду радіозв’язку в окремому регіоні, зазначеному у відповідному дозвільному документі. За потреби кількість таких рядків може бути збільшена.

Зокрема, у колонках поля 4 зазначаються:

   у колонці 2 «код виду радіозв’язку» – код виду радіозв’язку відповідно до додатка 15 «Перелік кодів видів радіозв’язку» до декларації (відповідають назвам видів радіозв’язку, визначених у п. 254.4 ст. 254 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ);

   у колонці 3 «регіон» – цифровий код регіону (2 знаки), в якому використується радіочастотний ресурс. Коди регіонів України (областей): 02 - Вінницька, 03 - Волинська, 04 - Дніпропетровська, 05 - Донецька, 06 - Житомирська, 07 - Закарпатська, 08 - Запорізька, 09 - Івано-Франківська, 10 - Київська, 11 - Кіровоградська, 12 - Луганська, 13 - Львівська, 14 - Миколаївська, 15 - Одеська, 16 - Полтавська, 17 - Рівненська, 18 - Сумська, 19 - Тернопільська, 20 - Харківська, 21 - Херсонська, 22 - Хмельницька, 23 - Черкаська, 24 - Чернівецька, 25 - Чернігівська, 26 - м. Київ;

   у колонці 4.1 «вид документа» – вид документа, що надає право на користування радіочастотним ресурсом (ліцензія або дозвіл);

   у колонці 4.2 «номер» – номер документа, що надає право на користування радіочастотним ресурсом;

   у колонці 4.3 «дата видачі» – дата видачі документа, що надає право на користування радіочастотним ресурсом (дд.мм.рррр);

   у колонці 4.4 «строк дії» – дата, до якої діє документ, що надає право на користування радіочастотним ресурсом (дд.мм.рррр);

   у колонці 4.5 «кількість днів дії» – кількість календарних днів дії дозвільного документа у звітному місяці;

   у колонці 5 «ширина смуги радіочастот» – ширина смуги радіочастот вказується в МГц на підставі документа, що надає право на користування радіочастотним ресурсом;

   у колонці 6 «коефіцієнт» – понижувальний коефіцієнт 0,75 або підвищувальні коефіцієнти 1,2 та 1,4 до ставок рентної плати, передбачені примітками 1-8 до п. 254.4 ст. 254 ПКУ;

   у колонці 7 «ставка рентної плати» – ставка рентної плати згідно з п. 254.4 ст. 254 ПКУ;

   у колонці 8 «податкове зобов’язання» – податкове зобов’язання у гривнях з копійками (к.5 х к.6 х к.7);

   у рядку 5 «податкове зобов’язання за податковий (звітний) період» вказується податкове зобов’язання за податковий (звітний) місяць: сумарне значення рядків 4.1, 4.2 … колонки 8 додатка 4 прим. 1 до декларації;

   у рядку 6 «податкове зобов’язання, що уточнюється» - сума податкового зобов’язання, зазначена у рядку 5 додатка 4 прим. 1 до декларації, що уточнюється. Заповнюється у разі подання уточнюючого розрахунку, що містить виправлені показники, у складі уточнюючої декларації за податковий (звітний) період, що уточнюється, або у складі звітної чи звітної нової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені платником рентної плати;

   у рядку 7 «розмір штрафу» – розмір штрафної санкції (десятковим дробом: 0,03 або 0,05), що застосовується у разі заниження у раніше поданій декларації суми податкових зобов’язань, що самостійно узгоджується платником, визначеної згідно з нормами підпункту «а» або «б» абзацу третього п. 50.1 ст. 50 ПКУ;

   у рядку 8 «сума штрафу» – сума штрафу у гривнях з копійками;

   у рядку 9 «сума пені» – сума пені, яка нараховується платником самостійно відповідно до ст. 129 ПКУ.

Джерело: http://if.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...