Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як заповнити додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» у разі уточнення

Роз’яснення
02.06.2025

Яким чином ЮО заповнюється додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» до податкової декларації платника ЄП четвертої групи, показники якого уточнюються?

Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 (в редакції наказу Мінфіну від 31.01.2025 № 57) (далі – Декларація) та передбачає заповнення додатка 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ) за податковий (звітний) рік» (далі – додаток 3).

Зокрема, додаток 3 є невід’ємною частиною Декларації, який подається разом з Декларацією. Уточнюючий додаток подається до уточнюючої Декларації. Відповідно до типу Декларації – додаток 3 до уточнюючої загальної Декларації, додаток 3 за місцем розташування земельної ділянки до уточнюючої Декларації.

В уточнюючому додатку 3 заповнюються всі рядки та графи усіх розділів з урахуванням приміток. Якщо будь-які графи/рядки додатка 3 не заповнюється через відсутність показників, то у разі подання уточнюючої Декларації у паперовому вигляді такі графи/рядки прокреслюються, в електронному вигляді – не заповнюються. Вартісні показники уточнюючого додатка 3 зазначаються у гривнях з двома десятковими знаками.

Заповнення граф уточнюючого додатку 3:

Розділ І

У графі 2 зазначають кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності).

У графах 3 і 5 – зазначається площа власної та орендованої земельної ділянки в гектарах з чотирма десятковими знаками.

У графах 4 і 6 – зазначається частка ріллі власної та орендованої земельної ділянки у відсотках.

У графі 7 – зазначається нормативна грошова оцінка (далі – НГО) земельної ділянки, НГО якої проведена, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом (далі – ПК) для справляння плати за землю.

У графі 8 – зазначається НГО земельної ділянки, НГО якої не проведена – НГО 1 га ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПК для справляння плати за землю.

У графі 9 зазначається коефіцієнт (0,04 –за 2022 та 2023 роки, 0,05 за 2024 рік) .

У графі 10 зазначається кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користування на інших умовах (в т. ч. на умовах емфітевзису) платника податків.

У графі 11 зазначається МПЗ земельної ділянки, НГО якої проведена, за формулою:

гр. 7 х гр. 9 х гр. 10/12.

У графі 12 зазначається МПЗ земельної ділянки, НГО якої не проведена, за формулою:

гр. 8 х гр. 3 або 5 х гр. 9 х гр. 10/12.

У графі 13 зазначається загальне МПЗ за формулою:

сума рядків 1.n граф 11 та/або 12.

У графі 14 зазначається 20 % витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності.

Розділ ІІ

У рядку 01 (Загальне МПЗ) переносять дані з графи 13 рядка 2 розд. І.

У рядку 02 зазначається загальна сума сплачених платником єдиного податку податків, зборів, платежів протягом податкового звітного року, у тому числі:

  • у рядку 02.1 зазначається сума сплаченого єдиного податку;
  • рядок 02.2 заповнюється у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної, зазначається сума сплаченого податку на прибуток;
  • у рядку 02.3 зазначається ПДФО з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної;
  • рядку 02.4 зазначається військовий збір з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної;
  • рядку 02.5 зазначається ПДФО з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб);
  • рядку 02.6 зазначається військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб);
  • рядку 02.7 зазначається ПДФО з доходів фізичних осіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, за податковий (звітний) рік;
  • рядку 02.8 зазначається військовий збір з доходів фізичних осіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, за податковий (звітний) рік;
  • рядку 02.9 зазначається земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які використовуються такими платниками для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної;
  • рядку 02.10 зазначається рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати).

У рядку 03 зазначається 20 % витрат на сплату орендної плати (ряд. 2 гр. 14 розд. І).

У рядку 04 зазначається різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок. Значення рядка розраховується за формулою:

ряд. 01 – ряд. 02 – ряд. 03 розд. ІІ.

Значення може бути як зі знаком «+» так і зі знаком «–». Позитивне значення переноситься до рядка 4 Розрахункової частини уточнюючої Декларації для юридичних осіб.

ЗІР, категорія 108.02

 

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
24.06.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня В Україні відновиться обов’язкове подання статистичної звітності ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 13.06.2025 Унесено зміни до Правил організації статистичної звітності Змінено Критерії важливих підприємств з метою броню...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
24.06.2025
Особливості отримання електронної печатки ФОП, у тому числі для ПРРО
Фізособа-підприємець може звернутись до будь-якого відокремленого пункту реєстрації користувачів Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг ДПС за отриманням електронної печатки, яка буде застосовуватися в ПРРО, перелік документів необхідних для реєстрації можна знайти на вебсайті Надавача...
24.06.2025
Нарахування ЄСВ на користь померлого військовослужбовця в день його смерті
Сума грошового забезпечення, нарахована на користь померлого військовослужбовця за період, що закінчується днем його смерті, є базою нарахування єдиного внеску. Більше за темою: Підприємець на загальній системі не провадить діяльність: чи потрібно йому сплачувати ЄСВ? Штрафонебезпечні помилки з ЄС...
24.06.2025
Як оподатковується сума поворотної фінансової допомоги ФО, яка провадить незалежну професійну діяльність
Ні, не є об’єктом оподаткування. Водночас, якщо сума поворотної фінансової допомоги не повертається протягом строку дії договору, то вона включається до складу доходів фізичної особи та оподатковується за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб. Більше за темою: ...
Кращі матеріали