Как заполнить приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» в случае уточнения

Каким образом ЮЛ заполняется приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» к налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы, показатели которого уточняются?

Форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (в редакции приказа Минфина от 31.01.2025 № 57) (далее – Декларация) и предусматривает заполнение приложения 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства (далее – МНО) за налоговый (отчетный) год» (далее – приложение 3).

В частности, приложение 3 является неотъемлемой частью Декларации, которое подается вместе с Декларацией. Уточняющее приложение подается к уточняющей Декларации. В соответствии с типом Декларации – приложение 3 к уточняющей общей Декларации, приложение 3 по месту расположения земельного участка к уточняющей Декларации.

В уточняющем приложении 3 заполняются все строки и графы всех разделов с учетом примечаний. Если какие-либо графы/строки приложения 3 не заполняются из-за отсутствия показателей, то в случае подачи уточняющей Декларации в бумажном виде такие графы/строки прочерчиваются, в электронном виде – не заполняются. Стоимостные показатели уточняющего приложения 3 указываются в гривнах с двумя десятичными знаками.

Заполнение граф уточняющего приложения 3:

Раздел І

В графе 2 указывают кадастровый номер земельного участка (при наличии).

В графах 3 и 5 – указывается площадь собственного и арендованного земельного участка в гектарах с четырьмя десятичными знаками.

В графах 4 и 6 – указывается доля пашни собственного и арендованного земельного участка в процентах.

В графе 7 – указывается нормативная денежная оценка (далее – НДО) земельного участка, НДО которого проведена, с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом (далее – НК) для взимания платы за землю.

В графе 8 – указывается НДО земельного участка, НДО которого не проведена – НДО 1 га пашни по Автономной Республике Крым или по области, с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НК для взимания платы за землю.

В графе 9 указывается коэффициент (0,04 – за 2022 и 2023 годы, 0,05 за 2024 год).

В графе 10 указывается количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.

В графе 11 указывается МНО земельного участка, НДО которого проведена, по формуле:

гр. 7 х гр. 9 х гр. 10/12.

В графе 12 указывается МНО земельного участка, НДО которого не проведена, по формуле:

гр. 8 х гр. 3 або 5 х гр. 9 х гр. 10/12.

В графе 13 указывается общее МНО по формуле:

сумма строк 1.n граф 11 и/или 12.

В графе 14 указывается 20 % расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

Раздел ІІ

В строку 01 (общее МНО) переносят данные из графы 13 строки 2 разд. І.

В строке 02 указывается общая сумма уплаченных плательщиком единого налога налогов, сборов, платежей в течение налогового отчетного года, в том числе:

• в строке 02.1 указывается сумма уплаченного единого налога;
• строка 02.2 заполняется в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей, указывается сумма уплаченного налога на прибыль;
• в строке 02.3 указывается НДФЛ с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей;
• строке 02.4 указывается военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей;
• строке 02.5 указывается НДФЛ с доходов физических лиц, которые находятся с плательщиком единого налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц);
• строке 02.6 указывается военный сбор с доходов физических лиц, которые находятся с плательщиком единого налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц);
• строке 02.7 указывается НДФЛ с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, за налоговый (отчетный) год;
• строке 02.8 указывается военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, за налоговый (отчетный) год;
• строке 02.9 указывается земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей;
• строке 02.10 указывается рентная плата специальное использование воды (в случае ее уплаты).

В строке 03 указывается 20 % расходов на уплату арендной платы (стр. 2 гр. 14 разд. I).

В строке 04 указывается разница между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков. Значение строки рассчитывается по формуле:

стр. 01 – стр. 02 – стр. 03 разд. II.

Значение может быть как со знаком «+», так и со знаком «–». Положительное значение переносится в строку 4 Расчетной части уточняющей Декларации для юридических лиц.

ОИР, категория 108.02