Як ЮО заповнити графи 7–12 додатка 3 до декларації ЮО – єдинника четвертої групи, якщо сума МПЗ менше 700 грн за 1 га землі

Більше за темою:

Анулювання статусу єдинника четвертої групи: нова стара практика?

Особливості подання та заповнення уточнюючої декларації єдинниками четвертої групи у 2025 році

Як ЮО заповнюються графи 7–12 додатка 3 до податкової декларації платника ЄП четвертої групи, якщо сума мінімального податкового зобов’язання з 1 гектара становить менше суми, визначеної п. 74 підрозд. 10 розд. XX ПК?

Мінімальне податкове зобов’язання (далі – МПЗ) щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, та МПЗ щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, обчислюється за формулами наведеними у ст. 38¹ «Визначення МПЗ» Податкового кодексу (далі – ПК).

Відповідно до абзацу першого п. 297¹.1 ПК платники єдиного податку, зокрема, юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального МПЗ у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік.

Водночас п. 74 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК встановлено, що при визначенні МПЗ у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента від 24.02.2022 № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом від 24.02.2022 № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», сума МПЗ, визначена відповідно до пп. 38¹.1.1 і 38¹.1.2 ПК, не може становити менше 700 грн з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 %, – 1 400 грн з 1 гектара.

Дія п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК не поширюється на земельні ділянки, земельні частки (паї), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (далі – Перелік територій).

Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 (в редакції наказу Мінфіну від 31.01.2025 № 57) (далі – Декларація) та передбачає заповнення додатка 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» з урахуванням положень п. 74 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК.

У додатку 3 заповнюються всі рядки та графи усіх розділів з урахуванням приміток. Якщо будь-які графи/рядки додатка 3 не заповнюється через відсутність показників, то у разі подання Декларації у паперовому вигляді такі графи/рядки прокреслюються, в електронному вигляді – не заповнюються. Вартісні показники додатка 3 зазначаються у гривнях з двома десятковими знаками.

Зокрема, у графах 3–10 додатка 3 зазначається наступна інформація:

• у графі 3 – площа власної земельної ділянки в гектарах з чотирма десятковими знаками;
• графі 4– частка ріллі власної земельної ділянки у відсотках;
• графі 5 – площа орендованої земельної ділянки в гектарах з чотирма десятковими знаками;
• графі 6 – частка ріллі орендованої земельної ділянки у відсотках;
• графі 7 – нормативна грошова оцінка (далі – НГО) відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПК для справляння плати за землю (для земельної ділянки, НГО якої проведена);
• графі 8 – НГО 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПК для справляння плати за землю (для земельної ділянки, НГО якої не проведена);
• графі 9 – коефіцієнт, який становить:
  • 0,05 – за 2024 рік,
  • 0,057 – за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан;
• графі 10 – кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користування на інших умовах (в т. ч. на умовах емфітевзису) платника податків.

Якщо за розрахунком платника єдиного податку сума МПЗ з 1 гектара становить менше суми, визначеної п. 74 підрозд. 10 розд. XX ПК, то у графі 11 (для земельної ділянки, НГО якої проведена) або 12 (для земельної ділянки, НГО якої не проведена) додатка 3 зазначається МПЗ земельної ділянки (крім земельних ділянок, земельних часток (паїв), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій), обчислене відповідно до положень п. 74 підрозд. 10 розд. XX ПК за формулою:

• графа 3 або графа 5 х 1 400 х графа 10/12 – для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 %;
• графа 3 або графа 5 х 700 х графа 10/12 – для інших земельних ділянок.

ЗІР, категорія 108.02