Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как ЮЛ заполнить графы 7–12 приложения 3 к декларации ЮЛ – единщика четвертой группы, если сумма МНО меньше 700 грн за 1 га земли

Разъяснение
21.08.2025

Как ЮЛ заполняются графы 7–12 приложения 3 к налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы, если сумма минимального налогового обязательства с 1 гектара составляет меньше суммы, определенной п. 74 подразд. 10 разд. XX НК?

Минимальное налоговое обязательство (далее – МНО) по земельному участку, нормативная денежная оценка которого проведена, и МНО по земельному участку, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формулам, приведенным в ст. 381 «Определение МНО» Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с абзацем первым п. 2971.1 НК плательщики единого налога, в частности, юридические лица – плательщики единого налога четвертой группы – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, обязаны подавать приложение с расчетом общего МНО в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год.

В то же время п. 74 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК установлено, что при определении МНО в период с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», сумма МНО, определенная в соответствии с пп. 381.1.1 и 381.1.2 НК не может составлять менее 700 грн с 1 гектара, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %, – 1 400 грн с 1 гектара.

Действие п. 74 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК не распространяется на земельные участки, земельные доли (паи), расположенные на территориях возможных боевых действий, включенных в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией (далее – Перечень территорий).

Форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (в редакции приказа Минфина от 31.01.2025 № 57) (далее – Декларация) и предусматривает заполнение приложения 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» с учетом положений п. 74 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК.

В приложении 3 заполняются все строки и графы всех разделов с учетом примечаний. Если какие-либо графы/строки приложения 3 не заполняются из-за отсутствия показателей, то при подаче Декларации в бумажном виде такие графы/строки прочерчиваются, в электронном виде – не заполняются. Стоимостные показатели приложения 3 указываются в гривнях с двумя десятичными знаками.

В частности, в графах 3–10 приложения 3 указывается следующая информация:

  • в графе 3 – площадь собственного земельного участка в гектарах с четырьмя десятичными знаками;
  • графе 4 – доля пашни собственного земельного участка в процентах;
  • графе 5 – площадь арендованного земельного участка в гектарах с четырьмя десятичными знаками;
  • графе 6 – доля пашни арендованного земельного участка в процентах;
  • графе 7 – нормативная денежная оценка (далее – НДО) соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НК для взимания платы за землю (для земельного участка, НДО которого проведена);
  • графе 8 – НДО 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области, с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НК для взимания платы за землю (для земельного участка, НДО которого не проведена);
  • графе 9 – коэффициент, составляющий:
    • 0,05 – за 2024 год,
    • 0,057 – за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение;
  • графе 10 – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.

Если по расчету плательщика единого налога сумма МНО с 1 гектара составляет меньше суммы, определенной п. 74 подразд. 10 разд. XX НК, то в графе 11 (для земельного участка, НДО которого проведена) или 12 (для земельного участка, НДО которого не проведена) приложения 3 указывается МНО земельного участка (кроме земельных участков, земельных долей (паев), расположенных на территориях возможных боевых действий, включенных в Перечень территорий), исчисленное в соответствии с положениями п. 74 подразд. 10 разд. XX НК по формуле:

  • графа 3 или графа 5 х 1 400 х графа 10/12 – для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %;
  • графа 3 или графа 5 х 700 х графа 10/12 – для других земельных участков.

ОИР, категория 108.02

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
30.09.2025
За какой период стаж подтверждают записи в трудовой книжке
Стаж работы исчисляется по двум периодам: до 1 января 2004 года и после. Рассмотрим, какая разница между этими перодами. Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодателя? Именно страховой стаж человека определяет его право на страхо...
30.09.2025
По каким формам подаются заявления о внесении мест хранения товаров в реестр
Формы заявлений о внесении места хранения в Единый реестр мест хранения и о внесении изменений в сведения, содержащиеся в Едином реестре мест хранения, порядке его заполнения, формы заявления о предоставлении извлечения из Единого реестра мест хранения, формы извлечения из Единого реестра мест хране...
30.09.2025
Ответственность для работодателей за нарушение организации медосмотров работников
Работодатель нарушил сроки или не организовал медосмотр работников? За это предусмотрена ответственность! Больше по теме: Обязан ли работодатель информировать ПФУ через портал электронных услуг о медосмотрах работников? Прохождение работником медосмотра (ВВК) во время ежегодного отпуска Для р...
Лучшие материалы