Як з 1 жовтня будуть визначати платників «Клубу білого бізнесу» та повідомляти їх про включення до Переліку

За яких умов ЮО та ФОП включаються до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік) та як їх буде повідомлено про включення/виключення до/з Переліку?

З 01.10.2024 набирає чинності п.п. 3 п. 26 розд. І Закону від 18.06.2024 № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі – Закон № 3813) щодо змін до п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу (далі – ПК).

Законом № 3813 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК буде доповнено новим пп. 69.41.

Так, відповідно до пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК на період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента від 24.02.2022 № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом від 24.02.2022 № 2102-IX  «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», та по 31 грудня року, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства встановлюються особливості адміністрування податків, зборів, платежів, що здійснюється контролюючими органами, визначеними пп. 41.1.1 ПК (податкового адміністрування), визначені пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК.

Підпунктом 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК встановлено, що до платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства належать юридичні особи та фізичні особи – підприємці, що одночасно відповідають всім таким вимогам:

• податковий борг та/або заборгованість з інших платежів, контроль за стягненням яких покладено на контролюючі органи, не перевищує 3 000 НМДГ та з дня їх виникнення минуло не більше 30 днів;
• відсутність заборгованості (недоїмки, штрафу, пені) із сплати ЄСВ;
• відповідність критеріям, визначеним пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК, залежно від обраної системи оподаткування;
• відсутність фактів порушення платником податків податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених ст. 39 і 39², п. 46.2  ПК;
• відсутність винесених щодо платника податку податкових повідомлень-рішень про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та/або імпорту товарів протягом останніх 12 місяців;
• відсутність рішення про відповідність платника податків критеріям ризиковості платника податку на додану вартість, прийнятого у порядку та на підставах, визначених КМУ відповідно до п. 201.16 ПК;
• відсутність розпочатої процедури припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця;
• відсутність порушеного провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність) платника податків;
• відсутність прийнятого щодо платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом від 14.08.2014 № 1644-VIІ «Про санкції»;
• відсутність у платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України (крім громадян такої держави, яким надано статус учасника бойових дій після 14 квітня 2014 року);
• відсутність серед засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників платника податків осіб, місцем проживання (місцезнаходженням) яких є держава, що здійснює збройну агресію проти України;
• відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності, внесених щодо платника податків до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань протягом останніх послідовних 12 календарних місяців.

Платник податків, який відповідає всім вимогам, визначеним пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК, та критеріям, визначеним пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК, підлягає включенню до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік).

Зокрема, пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК визначено, що до Переліку включаються, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:

• юридичні особи, що перебувають на загальній системі оподаткування (пп. 69.41.2.1 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК):
  • показник рівня сплати податку на прибуток підприємств дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням п. 137.5 ПК;
  • показник рівня сплати ПДВ дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;
  • показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб;
• резиденти Дія Сіті (пп. 69.41.2.2 пп. 69.41.2 п.п. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК):
  • показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету резидентів Дія Сіті;
• юридичні особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи (пп. 69.41.2.3 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК):
  • показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали;
  • показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб;
• юридичні особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи (пп. 69.41.2.4 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК):
  • показник різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції, та витрат на оренду земельних ділянок за останній звітний період має від’ємне значення;
  • показник рівня сплати ПДВ дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;
  • показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб;
  • площа наявних у платника податку у власності (на праві власності/користування), орендованих земельних ділянок становить не менше 200 гектарів включно або орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності – не менше 0,5 гектара (станом на 1 січня поточного року), що задекларовані до 20 лютого поточного року та за які сплачено суму податкового зобов’язання з плати за землю у строки, передбачені законодавством, або платником податку, який перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи, сплачено податкові зобов’язання з єдиного податку в повному обсязі та у строки, передбачені законодавством;
• фізичні особи – підприємці, що перебувають на загальній системі оподаткування (пп. 69.41.2.5 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX  ПК):
  • показник рівня сплати ПДВ дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні 12 звітних (податкових) періодів;
  • показник рівня сплати ПДФО від провадження господарської діяльності за звітний (податковий) рік дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі;
  • показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – фізичною особою – підприємцем заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1;
• фізичні особи – підприємці, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи (пп. 69.41.2.6 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК):
  • задекларований обсяг доходу за податковий (звітний) період перевищує 5 млн грн;
  • показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали;
  • показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – фізичною особою – підприємцем заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1.

Відповідно до пп. 69.41.2.7 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК платники податків, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), можуть бути включені до Переліку з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, але не раніше одного календарного року з дати взяття такого платника на облік у контролюючому органі.

Згідно з абзацами першим – десятим пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, забезпечує формування та затвердження Переліку з урахуванням вимог, визначених пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК та критеріїв, визначених пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК, не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.

Перелік оприлюднюється центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, на своєму офіційному вебсайті, на п’ятнадцятий робочий день з дня його затвердження.

До Переліку включається інформація про:

• найменування – для юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) – для фізособи-підприємця;
• податковий номер або серію (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті).

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, не оприлюднює у Переліку інформацію про платників податків, які подали повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків. Форма та порядок подання повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

У разі подання платником податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків після оприлюднення Переліку інформація про такого платника податків вилучається з оприлюдненого Переліку.

Показники, визначені пп. «а», «б», «в», «д», «е», «є» «ж», «з», «и», «і» пп. 69.41.1 п.п. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК, визначаються станом на дату формування Переліку.

Показники, визначені пп. «г», «ґ» пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК, розраховуються за останні 12 місяців, що передують місяцю формування Переліку.

Якщо контролюючий орган виявив факт невідповідності платника податків критеріям, визначеним пп. «ж», «з», «и» пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК, такий платник податків виключається з Переліку у день виявлення такого факту.

Відповідно до пп. 69.41.5 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, повідомляє платника податків про включення/виключення його до/з Переліку шляхом надсилання через електронний кабінет такого платника податків інформаційного повідомлення за формою та в порядку, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Факт включення або виключення платника податку до/з Переліку застосовується виключно для цілей пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК (пп. 69.41.6 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК).

ЗІР, категорія 130.07

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm