Как с 1 октября будут определять налогоплательщиков «Клуба белого бизнеса» и уведомлять их о включении в Перечень

При каких условиях ЮЛ и ФЛП включаются в Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства (далее – Перечень) и как они будут уведомлены о включении/исключении в/из Перечня?

С 01.10.2024 вступает в силу пп. 3 п. 26 разд. I Закона от 18.06.2024 № 3813-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» (далее – Закон № 3813) относительно изменений в п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК).

Законом № 3813 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК будет дополнен новым пп. 69.41.

Так, согласно пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК на период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», и до 31 декабря года, в котором военное положение будет прекращено или отменено, для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства устанавливаются особенности администрирования налогов, сборов, платежей, осуществляемых контролирующими органами, определенными пп. 41.1.1 НК (налогового администрирования), определенные пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК.

Подпунктом 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК установлено, что к налогоплательщикам с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства относятся юридические лица и физические лица – предприниматели, одновременно отвечающие всем следующим требованиям:

• налоговый долг и/или задолженность по другим платежам, контроль за взысканием которых возложен на контролирующие органы, не превышает 3 000 НМДГ и со дня их возникновения прошло не более 30 дней;
• отсутствие задолженности (недоимки, штрафа, пени) по уплате ЕСВ;
• соответствие критериям, определенным пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК в зависимости от выбранной системы налогообложения;
• отсутствие фактов нарушения налогоплательщиком налоговых обязанностей по представлению отчетности и/или документов (уведомлений), в том числе предусмотренных ст. 39 и 39², п. 46.2 НК;
• отсутствие вынесенных в отношении налогоплательщика налоговых уведомлений-решений о нарушении предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и/или импорту товаров в течение последних 12 месяцев;
• отсутствие решения о соответствии налогоплательщика критериям рисковости плательщика налога на добавленную стоимость, принятого в порядке и по основаниям, определенным КМУ в соответствии с п. 201.16 НК;
• отсутствие начатой процедуры прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя;
• отсутствие возбужденного производства по делу о банкротстве (неплатежеспособности) налогоплательщика;
• отсутствие принятого в отношении налогоплательщика и/или его учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) в порядке, установленном Законом от 14.08.2014 № 1644-VIІ «О санкциях»;
• отсутствие у налогоплательщика и/или его учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев гражданства государства, осуществляющего вооруженную агрессию против Украины (кроме граждан такого государства, которым предоставлен статус участника боевых действий после 14 апреля 2014 года);
• отсутствие среди учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев налогоплательщика лиц, местожительством (местонахождением) которых является государство, осуществляющее вооруженную агрессию против Украины;
• отсутствие изменений по основному виду экономической деятельности, внесенных в отношении налогоплательщика в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований в течение последних последовательных 12 календарных месяцев.

Налогоплательщик, отвечающий всем требованиям, определенным пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК и критериям, определенным пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК подлежит включению в Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства (далее – Перечень).

В частности, пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК определено, что в Перечень включаются, при одновременном соответствии всем следующим критериям:

• юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения (пп. 69.41.2.1 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК):
  • показатель уровня уплаты налога на прибыль предприятий равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала с учетом п. 137.5 НК;
  • показатель уровня уплаты НДС равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставки) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
  • показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии, что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек;
• резиденты Дія Сіті (пп. 69.41.2.2 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК):
  • показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет резидентов Дія Сіті;
• юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога третьей группы (пп. 69.41.2.3 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК);
  • показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
  • показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек;
• юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога четвертой группы (пп. 69.41.2.4 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК):
  • показатель разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, и расходов на аренду земельных участков за последний отчетный период имеет отрицательное значение;
  • показатель уровня уплаты НДС равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставки) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
  • показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек;
  • площадь имеющихся у налогоплательщика в собственности (на праве собственности/пользования) арендованных земельных участков составляет не менее 200 гектаров включительно или арендованных земельных участков коммунальной и/или государственной собственности – не менее 0,5 гектара (по состоянию на 1 января текущего года), которые задекларированы до 20 февраля текущего года и за которые уплачена сумма налогового обязательства по плате за землю в сроки, предусмотренные законодательством, или налогоплательщиком, находящимся на упрощенной системе налогообложения четвертой группы, уплачены налоговые обязательства по единому налогу в полном объеме и в сроки, предусмотренные законодательством;
• физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения (пп. 69.41.2.5 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК):
  • показатель уровня уплаты НДС равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
  • показатель уровня уплаты НДФЛ от осуществления хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) год равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли;
  • показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – физическим лицом – предпринимателем заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1;
• физические лица – предприниматели, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и являются плательщиками единого налога третьей группы (пп. 69.41.2.6 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 разд. XX НК):
  • задекларированный объем дохода за налоговый (отчетный) период превышает 5 млн грн;
  • показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
  • показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – физическим лицом – предпринимателем заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1.

Согласно пп. 69.41.2.7 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК налогоплательщики, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (новосозданные), могут быть включены в Перечень с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, но не ранее одного календарного года с даты взятия такого плательщика на учет в контролирующем органе

Согласно абзацам первому – десятому пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, обеспечивает формирование и утверждение Перечня с учетом требований, определенных пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК и критериев, определенных пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд.10 разд. XX НК, не позднее последнего рабочего дня марта, мая, августа и ноября.

Перечень обнародуется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, на своем официальном веб-сайте на пятнадцатый рабочий день со дня его утверждения.

В Перечень включается информация:

• о наименовании – для юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) – для физлица-предпринимателя;
• налоговый номер или серию (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не обнародует в Перечне информацию о налогоплательщиках, подавших уведомление об отказе в обнародовании данных о налогоплательщике. Форма и порядок представления уведомления об отказе в обнародовании данных о налогоплательщике устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

В случае предоставления налогоплательщиком уведомления об отказе в обнародовании данных о налогоплательщике после обнародования Перечня информация о таком налогоплательщике изымается из обнародованного Перечня.

Показатели, определенные пп. «а», «б», «в», «д», «е», «є» «ж», «з», «и», «і» пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК, определяются состоянием на дату формирования Перечня.

Показатели, определенные пп. «г», «ґ» пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК, рассчитываются за последние 12 месяцев, предшествующие месяцу формирования Перечня.

Если контролирующий орган обнаружил факт несоответствия налогоплательщика критериям, определенным пп. «ж», «з», «и» пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК, такой налогоплательщик исключается из Перечня в день обнаружения данного факта.

Согласно пп. 69.41.5 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, уведомляет налогоплательщика о включении/исключении его в/из Перечня путем отправки через электронный кабинет такого налогоплательщика информационного уведомления по форме и в порядке, установленным центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику

Факт включения или исключения налогоплательщика в/из Перечня применяется исключительно для целей пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК (пп. 69.41.6 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК).

ОИР, категория 130.07

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm