Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як погасити податковий борг з ПДВ

26.09.2019

Якщо у звітному періоді вартість придбань з урахуванням податку на додану вартість (далі – ПДВ) перевищила суму продажів, у декларації з ПДВ може з’явитися від’ємний податок. Як погасити податковий борг з ПДВ?

Діємо за правилами

Від’ємна різниця між сумою задекларованих у звітному періоді податкових зобов’язань (р. 9) і сумою податкового кредиту (р. 17) потрапляє до рядка 19 декларації. Платник може використати її в таких напрямах:

  • погасити або зменшити податковий борг із ПДВ (р. 20.1);
  • заявити бюджетне відшкодування (р. 20.2):
  • на свій поточний рахунок в банку (р. 20.2.1);
  • у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до держбюджету (р. 20.2.2);
  • зарахувати до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (р. 21).

Своє рішення платник ПДВ відображає у відповідному рядку розділу ІІІ декларації з ПДВ, за потреби заповнює додатки до неї і в електронній формі направляє контролюючому органу. Далі чекає на вердикт контролерів, який не завжди буває втішним для платника. Щоб убезпечити себе від можливих негативних наслідків з боку контролерів, спочатку слід упевнитись, що ухвалене рішення узгоджується з вимогами п. 200.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Саме його норми обмежують платників ПДВ у вільному виборі напряму використання від’ємного ПДВ. На них і зосередимось.

Гасимо борг з ПДВ

З огляду на приписи п. 200.4 ПКУ сума від’ємного значення ПДВ насамперед спрямовується в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ (у т. ч. відстроченого або розстроченого), що виник за попередні звітні періоди. Однак таке зарахування можливе лише в частині, що не перевищує суму реєстраційного ліміту (∑Накл) на момент отримання контролюючим органом декларації з ПДВ.

Нагадаємо, що показник ∑Накл визначають за формулою згідно з п. 2001.3 ПКУ, а його значення вказують у спеціальному полі рядка 19.1 декларації з ПДВ.

Щоб дізнатися суму реєстраційного ліміту (∑Накл) та показники, що його формують, необхідно надіслати до податкової служби електронний запит за формою J/F1301206. На цей запит має надійти відповідний витяг за формою J/F1401206.

Отже, щоб провести зарахування від’ємного значення ПДВ у рахунок погашення податкового боргу з ПДВ, достатньо зазначити в рядку 20.1 декларації суму від’ємного значення в межах реєстраційного ліміту. До того ж сума, вказана у спецполі рядка 19.1 декларації, не може відрізнятись від суми реєстраційного ліміту на момент отримання декларації контролюючим органом.

Під податковим боргом розуміють не лише несплачену в строк суму податкових зобов’язань, а й непогашені платником штрафні (фінансові) санкції та пеню (пп.пп. 14.1.39, 14.1.175 ПКУ). Відповідно, у рядку 20.1 декларації можна врахувати суми штрафів і пені, які обліковуються в інтегрованій картці платника з ПДВ. Крім того, слід пам’ятати, що загальна сума боргу не може бути більшою за від’ємне значення ПДВ у рядку 19.

devisu.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
28.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС затвердила Реєстр великих платників податків на 2026 рік Рада продовжила строки військового стану та мобілізації Чи вносити зміни до ЄДР, якщо змінено назву населеного пункту: лист Мін’юсту Чи призведе до втрати стажу неоцифрування трудової книжки ...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
29.10.2025
Як оскаржити адміністративний акт: роз’яснення Мін’юсту
Процедура оскарження стосується не лише кінцевих рішень, а й процедурних рішень та дій чи бездіяльності органів. При цьому скарги лише на окремі процедурні рішення та дії розглядаються до ухвалення адміністративного акта. Це забезпечує захист прав всіх етапах адміністративної процедури. Докладніше д...
29.10.2025
Як розірвати трудовий договір з ФОП, який виїхав з України
У такому разі єдиним шляхом вирішення проблеми залишається звернення до суду. Детальніше див. нижче. Більше за темою: Переведення мобілізованого працівника на новостворене підприємство Що має зробити роботодавець у разі переведення з дистанційного режиму на офісний або навпаки? У 2008 році жінка в...
29.10.2025
Залучення жінок до підземних робіт під час воєнного стану
У період дії воєнного стану дозволяється застосування праці жінок (крім вагітних жінок і жінок, які мають дитину віком до одного року) за їхньою згодою на важких роботах і на роботах із шкідливими або небезпечними умовами праці, а також на підземних роботах. Більше за темою: Вага (маса) вантажу та ...
Кращі матеріали