Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як погасити податковий борг з ПДВ

26.09.2019

Якщо у звітному періоді вартість придбань з урахуванням податку на додану вартість (далі – ПДВ) перевищила суму продажів, у декларації з ПДВ може з’явитися від’ємний податок. Як погасити податковий борг з ПДВ?

Діємо за правилами

Від’ємна різниця між сумою задекларованих у звітному періоді податкових зобов’язань (р. 9) і сумою податкового кредиту (р. 17) потрапляє до рядка 19 декларації. Платник може використати її в таких напрямах:

  • погасити або зменшити податковий борг із ПДВ (р. 20.1);
  • заявити бюджетне відшкодування (р. 20.2):
  • на свій поточний рахунок в банку (р. 20.2.1);
  • у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до держбюджету (р. 20.2.2);
  • зарахувати до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (р. 21).

Своє рішення платник ПДВ відображає у відповідному рядку розділу ІІІ декларації з ПДВ, за потреби заповнює додатки до неї і в електронній формі направляє контролюючому органу. Далі чекає на вердикт контролерів, який не завжди буває втішним для платника. Щоб убезпечити себе від можливих негативних наслідків з боку контролерів, спочатку слід упевнитись, що ухвалене рішення узгоджується з вимогами п. 200.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Саме його норми обмежують платників ПДВ у вільному виборі напряму використання від’ємного ПДВ. На них і зосередимось.

Гасимо борг з ПДВ

З огляду на приписи п. 200.4 ПКУ сума від’ємного значення ПДВ насамперед спрямовується в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ (у т. ч. відстроченого або розстроченого), що виник за попередні звітні періоди. Однак таке зарахування можливе лише в частині, що не перевищує суму реєстраційного ліміту (∑Накл) на момент отримання контролюючим органом декларації з ПДВ.

Нагадаємо, що показник ∑Накл визначають за формулою згідно з п. 2001.3 ПКУ, а його значення вказують у спеціальному полі рядка 19.1 декларації з ПДВ.

Щоб дізнатися суму реєстраційного ліміту (∑Накл) та показники, що його формують, необхідно надіслати до податкової служби електронний запит за формою J/F1301206. На цей запит має надійти відповідний витяг за формою J/F1401206.

Отже, щоб провести зарахування від’ємного значення ПДВ у рахунок погашення податкового боргу з ПДВ, достатньо зазначити в рядку 20.1 декларації суму від’ємного значення в межах реєстраційного ліміту. До того ж сума, вказана у спецполі рядка 19.1 декларації, не може відрізнятись від суми реєстраційного ліміту на момент отримання декларації контролюючим органом.

Під податковим боргом розуміють не лише несплачену в строк суму податкових зобов’язань, а й непогашені платником штрафні (фінансові) санкції та пеню (пп.пп. 14.1.39, 14.1.175 ПКУ). Відповідно, у рядку 20.1 декларації можна врахувати суми штрафів і пені, які обліковуються в інтегрованій картці платника з ПДВ. Крім того, слід пам’ятати, що загальна сума боргу не може бути більшою за від’ємне значення ПДВ у рядку 19.

devisu.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
07.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Оновлено План-графік проведення перевірок (26.09.2025) ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 26.09.2025 Оновлено показники середньої зарплати за 2025 рік, яка враховується для обчислення пенсії ДПС відповідає на актуальні запитанн...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
Нове
08.10.2025
Огляд судової практики КГС Верховного Суду за серпень 2025 року
В огляді висвітлено низку правових позицій в окремих категоріях спорів, що належать до господарської юрисдикції. Більше за темою: Ліквідація у зв’язку з банкрутством: правові аспекти Пропонуємо до уваги огляд актуальної судової практики КГС Верховного Суду за серпень 2025 року. В огляді висві...
08.10.2025
Які відмінності між спадковим договором, заповітом і договором дарування
Заповіт, спадковий договір чи договір дарування потребують нотаріального посвідчення, але відрізняються насамперед моментом переходу права власності, умовами його набуття та можливістю оскарження в суді. Детальніше розглянемо нижче. Більше за темою: Помер підприємець: що робити працівникам і спадко...
08.10.2025
Надмірно виплачений дохід при звільненні працівника: як відобразити повернення в додатку 4ДФ
Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового...
Кращі матеріали