Как погасить налоговый долг по НДС

Неочевидные ошибки по НДС: как избежать последствий

Как вести бухучет НДС без Инструкции Минфина

Алгоритм рассрочки налогового долга

Как вести бухучет НДС без Инструкции Минфина – план для агропредприятий

Если в отчетном периоде стоимость приобретений с учетом налога на добавленную стоимость (далее - НДС) превысила сумму продаж, в декларации по НДС может появиться отрицательный налог. Как погасить налоговый долг по НДС?

Действуем по правилам

Отрицательная разница между суммой задекларированных в отчетном периоде налоговых обязательств (стр. 9) и суммой налогового кредита (р. 17) попадает в строки 19 декларации. Плательщик может использовать ее в следующих направлениях:

• погасить или уменьшить налоговый долг по НДС (р. 20.1)
• заявить бюджетное возмещение (р. 20.2):
• на свой текущий счет в банке (р. 20.2.1);
• в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга с других платежей, уплачиваемых в госбюджет (р. 20.2.2);
• включить в состав налогового кредита следующего отчетного периода (р. 21).

Свое решение плательщик НДС отражает в соответствующей строке раздел III декларации по НДС, при необходимости заполняет приложения к ней и в электронной форме направляет контролирующему органу. Далее ожидает вердикта контролеров, не всегда бывает утешительным для плательщика. Чтобы обезопасить себя от возможных негативных последствий со стороны контролеров, сначала следует убедиться, что принято решение согласуется с требованиями п. 200.4 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). Именно его нормы ограничивают плательщиков НДС в свободном выборе направления использования отрицательного НДС. На них и сосредоточимся.

Погашаем долг по НДС

Учитывая предписания п. 200.4 НКУ сумма отрицательного значения НДС в первую очередь направляется в счет погашения налогового долга по НДС (в т. Ч. Отсроченного или рассроченного), возникшего за предыдущие отчетные периоды. Однако такое зачисление возможно лишь в части, не превышающей сумму регистрационного лимита (Σ_Накл) на момент получения контролирующим органом декларации по НДС.

Напомним, что показатель ΣНакл определяют по формуле согласно п. 2001.3 НКУ, а его значение указывают в специальном поле строки 19.1 декларации по НДС.

Чтобы узнать сумму регистрационного лимита (Σ_Накл) и показатели, его формируют, необходимо направить в налоговую службу электронный запрос по форме J/F1301206. На этот запрос должен поступить соответствующая выдержка по форме J/F1401206.

Итак, чтобы провести зачисление отрицательного значения НДС в счет погашения налогового долга по НДС, достаточно указать в строке 20.1 декларации сумму отрицательного значения в пределах регистрационного лимита. К тому же сумма, указанная в спецполи строки 19.1 декларации, не может отличаться от суммы регистрационного лимита на момент получения декларации контролирующим органом.

Под налоговым долгом понимают не только неуплаченную в срок сумму налоговых обязательств, но и непогашенные плательщиком штрафные (финансовые) санкции и пеню (пп.пп. 14.1.39, 14.1.175 НКУ). Соответственно, в строке 20.1 декларации можно учесть суммы штрафов и пени, которые учитываются в интегрированной карточке плательщика НДС. Кроме того, следует помнить, что общая сумма долга не может быть больше отрицательное значение НДС в строке 19.

devisu.ua