Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как погасить налоговый долг по НДС

26.09.2019

Если в отчетном периоде стоимость приобретений с учетом налога на добавленную стоимость (далее - НДС) превысила сумму продаж, в декларации по НДС может появиться отрицательный налог. Как погасить налоговый долг по НДС?

Действуем по правилам

Отрицательная разница между суммой задекларированных в отчетном периоде налоговых обязательств (стр. 9) и суммой налогового кредита (р. 17) попадает в строки 19 декларации. Плательщик может использовать ее в следующих направлениях:

  • погасить или уменьшить налоговый долг по НДС (р. 20.1)
  • заявить бюджетное возмещение (р. 20.2):
  • на свой текущий счет в банке (р. 20.2.1);
  • в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга с других платежей, уплачиваемых в госбюджет (р. 20.2.2);
  • включить в состав налогового кредита следующего отчетного периода (р. 21).

Свое решение плательщик НДС отражает в соответствующей строке раздел III декларации по НДС, при необходимости заполняет приложения к ней и в электронной форме направляет контролирующему органу. Далее ожидает вердикта контролеров, не всегда бывает утешительным для плательщика. Чтобы обезопасить себя от возможных негативных последствий со стороны контролеров, сначала следует убедиться, что принято решение согласуется с требованиями п. 200.4 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). Именно его нормы ограничивают плательщиков НДС в свободном выборе направления использования отрицательного НДС. На них и сосредоточимся.

Погашаем долг по НДС

Учитывая предписания п. 200.4 НКУ сумма отрицательного значения НДС в первую очередь направляется в счет погашения налогового долга по НДС (в т. Ч. Отсроченного или рассроченного), возникшего за предыдущие отчетные периоды. Однако такое зачисление возможно лишь в части, не превышающей сумму регистрационного лимита (ΣНакл) на момент получения контролирующим органом декларации по НДС.

Напомним, что показатель ΣНакл определяют по формуле согласно п. 2001.3 НКУ, а его значение указывают в специальном поле строки 19.1 декларации по НДС.

Чтобы узнать сумму регистрационного лимита (ΣНакл) и показатели, его формируют, необходимо направить в налоговую службу электронный запрос по форме J/F1301206. На этот запрос должен поступить соответствующая выдержка по форме J/F1401206.

Итак, чтобы провести зачисление отрицательного значения НДС в счет погашения налогового долга по НДС, достаточно указать в строке 20.1 декларации сумму отрицательного значения в пределах регистрационного лимита. К тому же сумма, указанная в спецполи строки 19.1 декларации, не может отличаться от суммы регистрационного лимита на момент получения декларации контролирующим органом.

Под налоговым долгом понимают не только неуплаченную в срок сумму налоговых обязательств, но и непогашенные плательщиком штрафные (финансовые) санкции и пеню (пп.пп. 14.1.39, 14.1.175 НКУ). Соответственно, в строке 20.1 декларации можно учесть суммы штрафов и пени, которые учитываются в интегрированной карточке плательщика НДС. Кроме того, следует помнить, что общая сумма долга не может быть больше отрицательное значение НДС в строке 19.

devisu.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
30.10.2025
Как резиденту Дія Сіті начислить ЕСВ при выплате зарплаты уволенному специалисту, если доход меньше МЗП
Резидент Дія Сіті начисляет ЕСВ в размере минимального страхового взноса, который определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на ставку ЕСВ в размере 22 %. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Квартальная объединенная отчетность ФЛП, освобождение от ЕСВ за себя, мини...
30.10.2025
Какой размер ЕСВ устанавливать работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті при начислении больничных
Рассмотрим, в каком размере устанавливается ЕСВ при начислении суммы пособия по временной потере трудоспособности (больничные) и суммы пособия по беременности и родам работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті)?...
30.10.2025
Что такое буллинг и как на него реагировать
Рассмотрим признаки буллинга, формы его проявления и различие с конфликтом, ответственность за буллинг, механизм реагирования (куда обратиться за помощью). Больше по теме: Моббинг как основание для увольнения работников Моббинг – новое основание для проверки работодателей во время войны Булл...
Лучшие материалы