Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як подати Розрахунок за головне підприємство, якщо допущенна помилка, в результаті чого Розрахунок з типом «Звітний» поданий за відокремлений підрозділ?

17.08.2021

Для подання Розрахунку за головне підприємство необхідно подати Розрахунок з типом «Уточнюючий».


ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 12.08.21 р. № 2993/ІПК/99-00-04-03-03-05

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) розглянула звернення щодо подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі - Розрахунок) та повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомив, що при поданні Розрахунку за І квартал 2021 року була допущенна помилка, в результаті чого Розрахунок з типом «Звітний» поданий за відокремлений підрозділ. При цьому Розрахунок з типом «Звітний» за головне підприємство подати неможливо. Таким чином платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання яким чином можливо подати Розрахунок за головне підприємство.

Відповідно до пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Кодексу особи, які відповідно до Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов'язані, зокрема, подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового кварталу, Розрахунок (з розбивкою по місяцях звітного кварталу), до контролюючого органу за основним місцем обліку.

Форма Розрахунку та Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку (далі - Порядок), затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. N 4 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 р. N 773).

У разі наявності у юридичної особи неуповноваженого сплачувати податок відокремленого підрозділу, на якому працюють наймані працівники та за який вона стає на облік як платник податку за неосновним місцем обліку, така юридична особа заповнює окремий Розрахунок із зазначенням в рядку «033» повного найменування відокремленого підрозділу за який подається такий Розрахунок та Додаток N 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі - Додаток N 4ДФ) по цьому підрозділу (пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Кодексу та абзац другий п. 3 розділу ІІ Порядку).

Натомість окремими платниками податків допущені типові помилки при заповненні звітності, а саме не заповнено рядок 033 заголовної частини Розрахунку або в звітах за відокремлений підрозділ зазначено показники по єдиному внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування, чим була створена проблема в поданні Розрахунку за головне підприємство.

Тобто у разі не заповнення цього рядка у Розрахунку, така звітність вважається поданою платником податку як за головне підприємство - юридичну особу. Відповідно, якщо такий невірно заповнений «звітний» Розрахунок був прийнятий Пенсійним фондом України (далі - ПФ України) першим, то він трактується як поданий за юридичну особу, а приймання ще одного "звітного" Розрахунку за юридичну особу в інформаційно-телекомунікаційних системах ПФ України не передбачено.

Водночас, у разі встановлення помилок при заповненні Розрахунку (у тому числі за відокремлені підрозділи) та Додатку N 4ДФ проводяться коригування відповідно до розділу 5 зазначеного Порядку.

Відповідно до п. 2 розділу 5 Порядку поданим і прийнятим до граничного строку подання вважається Розрахунок, який прийнятий контролюючим органом та пройшов всі контролі, у тому числі під час завантаження до Реєстру страхувальників та до Реєстру застрахованих осіб, залишається чинним під час прийняття контролюючим органом наступного Розрахунку за такий звітний (податковий) період.

На підставі такого Розрахунку здійснюється коригування необхідних реквізитів та показників як у межах звітного (податкового) періоду, так і поза його межами.

Водночас у разі необхідності проведення коригувань Розрахунку з типом «Звітний» до закінчення строку його подання подається Розрахунок з типом «Звітний новий» (п. 3 розділу 5 Порядку).

У разі необхідності проведення коригувань Розрахунку з типом «Звітний новий» до закінчення строку його подання подається Розрахунок з типом «Звітний новий» (п. 4 розділу 5 Порядку).

При цьому згідно з п. 5 розділу 5 Порядку Розрахунок з типом «Уточнюючий» подається після закінчення строку подання розрахунку з типом «Звітний» та/або «Звітний новий». Уточнюючий Розрахунок може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.

Враховуючи зазначене, для подання Розрахунку за головне підприємство вам необхідно подати Розрахунок з типом «Уточнюючий».

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
26.08.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Мін’юст закликає перереєструвати нерухомість, придбану до 2013 року Призупинення колективного договору в умовах воєнного стану: прийнято закон про нові умови Змінено Порядок оформлення та видачі військово-облікового документа Уряд планує запровадити щор...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
Нове
30.08.2025
Оновлено показники середньої зарплати за 2025 рік, яка враховується для обчислення пенсії
Затверджено показник середньої заробітної плати (доходу) в Україні, яка враховується для обчислення пенсії, за липень 2025 року. Більше за темою: Стаж працівників для пільгових пенсій 25 липня 2025 року Пенсійним фондом затверджено показник середньої заробітної плати (доходу) в Україні, з...
29.08.2025
Чи сплачує ломбард ПДВ із реалізації заставного майна фізичних осіб
Операції платника ПДВ – ломбарду з постачання заставленого майна звільняються від обкладення ПДВ за умови, що таке майно, на яке було звернено стягнення, передане у заставу (іпотеку) особами, які не є платниками ПДВ. Чи обкладаються ПДВ операції ломбарду з реалізації заставного майна фізичної ...
29.08.2025
Яка дата зазначається як початок торгівлі в заяві на отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами
Розглянемо, яка дата зазначається у графах 2 «Дата початку використання в місці торгівлі» та 3 «Дата закінчення використання в місці торгівлі» п. 8 заяви щодо ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додання спирту), тютюновими виробами...
Кращі матеріали