Як відобразити ЄСВ та перехідні відпускні в Податковому розрахунку

Більше за темою:

Звітність з ЄСВ за 2025 рік для підприємців-єдинників

Мінімальний та максимальний розміри ЄСВ для підприємців у 2026 році

Єдиний соціальний внесок нараховується на всю суму нарахованої працівнику зарплати. До цієї суми входить не лише основна зарплата, а й інші виплати, зокрема оплата щорічної відпустки.

Згідно з вимогами «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску», суми відпускних відображаються у звітності в розрізі місяців, за які вони нараховані, незалежно від дати їх фактичної виплати.

Для резидентів Дія Сіті (крім резидента Дія Сіті, який має одночасно статус резидента Дефенс Сіті), які у календарному місяці відповідали вимогам, визначеним у ст. 5 Закону від 15.07.2021 № 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати та видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, сплачують ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску за ставкою 22 %.

Зазначений порядок застосовується також і до зовнішніх сумісників, тобто працівнику, який здійснював роботу за сумісництвом ЄСВ нараховується у розмірі мінімального страхового внеску.

Якщо за відповідний місяць заробітна плата працівника становить менше мінімальної заробітної плати, то єдиний соціальний внесок нараховується у розмірі мінімального страхового внеску.

Приклад нарахування єдиного соціального внеску та відображення перехідних відпускних у Податковому розрахунку:

У листопаді 2025 року працівник Дія Сіті:

• відпрацював 20 робочих днів, за які нараховано заробітну плату 20 000,00 грн;
• перебував у щорічній оплачуваній відпустці з 25.11.2025 по 05.12.2025, за яку нараховано відпускні:
  • за дні листопада 2025 року – 4 000,00 грн;
  • за дні грудня 2025 року – 5 000,00 грн.

Після завершення відпустки у грудні 2025 року працівник доопрацював повний місяць та отримав 9 000,00 грн заробітної плати.

У 2025 році мінімальна заробітна плата становила 8 000,00 грн, мінімальний розмір ЄСВ – 1 760,00 грн.

Приклад відображення такої ситуації у Додатку 1 Податкового розрахунку дивіться в інфографіці.

ПФУ