Как отразить ЕСВ и переходные отпускные в Налоговом расчете

Больше по теме:

Отчетность по ЕСВ за 2025 год для предпринимателей-единщиков

Минимальный и максимальный размеры ЕСВ для предпринимателей в 2026 году

Единый социальный взнос начисляется на всю сумму начисленной работнику зарплаты. В эту сумму входит не только основная зарплата, но и другие выплаты, в том числе оплата ежегодного отпуска.

Согласно требованиям «Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса», суммы отпускных отражаются в отчетности в разрезе месяцев, за которые они начислены, независимо от даты их фактически.

Для резидентов Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, имеющего одновременно статус резидента Дефенс Сіті), которые в календарном месяце отвечали требованиям, определенным в ст. 5 Закона от 15.07.2021 № 1667-ІХ «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы и видам выплат, включающие основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, уплачивают ЕСВ в размере минимального страхового взноса по ставке 22 %.

Указанный порядок применяется также и к внешним совместителям, то есть работнику, осуществлявшему работу по совместительству ЕСВ, начисляется в размере минимального страхового взноса.

Если за соответствующий месяц заработная плата работника меньше минимальной заработной платы, то единый социальный взнос начисляется в размере минимального страхового взноса.

Пример начисления единого социального взноса и отражение переходных отпускных в Налоговом расчете:

В ноябре 2025 года работник Дія Сіті:

• отработал 20 рабочих дней, за которые начислена заработная плата 20 000,00 грн;
• находился в ежегодном оплачиваемом отпуске с 25.11.2025 по 05.12.2025, за который начислены отпускные:
  • за дни ноября 2025 – 4 000,00 грн;
  • за дни декабря 2025 – 5 000,00 грн.

После завершения отпуска в декабре 2025 года работник доработал полнолуние и получил 9 000,00 грн заработной платы.

В 2025 году минимальная заработная плата составила 8 000,00 грн, минимальный размер ЕСВ – 1 760,00 грн.

Пример отображения такой ситуации в Приложении 1 Налогового расчета см. в инфографике.

ПФУ