Як відображати у додатку 4ДФ суми виплат лікарняних, отримані самозайнятою особою

Більше за темою:

Орендна плата виплачується за довіреністю: що в додатку 4ДФ?

Юрособа купує земельні ділянки у фізосіб: як показувати в 4ДФ?

Яким чином відображати у додатку 4ДФ до Розрахунку суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні), які отримані самозайнятою особою від ПФУ?

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регламентовано розд. IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Відповідно до пп. 163.1.1 ПКУ об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Підпунктом 165.1.1 ПКУ передбачено винятки, за якими отримані доходи платника податку не включаються до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

При цьому винятки, передбачені пп. 165.1.1 ПКУ, не поширюються на виплату заробітної плати, грошової (вихідної) допомоги при виході на пенсію (у відставку) та виплату, пов’язану з тимчасовою втратою працездатності.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (пп. 164.2.20 ПКУ).

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ (пп. 168.1.1 ПКУ).

Підпунктом «б» п. 176.2 ПКУ передбачено, що особи, які мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску, зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, до контролюючого органу за основним місцем обліку.

Ураховуючи те, що самозайнята особа є щодо себе одночасно страхувальником і застрахованою особою, самостійно нараховує виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності, отримує фінансування на спеціальний рахунок і як податковий агент, зобов’язана своєчасно та в повному обсязі нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету ПДФО.

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджено форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок).

Згідно з пп. 2 п. 4 розд. IV Порядку графи розд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатка 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку, передбачений рядок 06, де, зокрема, відображаються:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» – дохід (за звітний період місяць) у вигляді виплат, пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності, нарахований відповідно до ознаки доходу, наведеній у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (далі – Довідник ознак доходів) додатка 2 до Порядку.

У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні;

• у графі 3 «Сума виплаченого доходу» – сума фактично виплаченого доходу у вигляді виплат пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності;
• графі 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – сума ПДФО, нарахованого та утриманого з доходу за звітний період;
• графі 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактична сума перерахованого ПДФО до бюджету у звітному періоді;
• графі 5а «Сума нарахованого військового збору» – сума збору, нарахованого та утриманого з доходу;
• графі 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактична сума перерахованого збору до бюджету;
• графі 6 «Ознака доходу» – ознака доходу, наведена у Довіднику ознак доходів, яка визначається відповідно до нарахованого доходу.

Відповідно до Довідника ознак доходів виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності, які нараховуються та виплачуються самозайнятою особою, відображаються в додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «127» як інші доходи.

ЗІР, категорія 103.25