Как отражать в приложении 4ДФ суммы выплат больничных, полученные самозанятым лицом

Больше по теме:

Арендная плата выплачивается по доверенности: что в приложении 4ДФ?

Юрлицо покупает земельные участки у физлиц: как показывать в 4ДФ?

Как отражать в приложении 4ДФ к Расчету суммы выплат в связи с временной потерей трудоспособности (больничные), полученные самозанятым лицом от ПФУ?

Порядок налогообложения доходов физических лиц регламентирован разд. IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

В соответствии с пп. 163.1.1 НКУ объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Подпунктом 165.1.1 НКУ предусмотрены исключения, по которым полученные доходы налогоплательщика не включаются в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

При этом исключения, предусмотренные пп. 165.1.1 НКУ, не распространяются на выплату заработной платы, денежного (выходного) пособия при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную с временной потерей трудоспособности.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности, другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ (пп. 164.2.20 НКУ).

Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ (пп. 168.1.1 НКУ).

Подпунктом «б» п. 176.2 НКУ предусмотрено, что лица, имеющие статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета.

Учитывая, что самозанятое лицо является в отношении себя одновременно страхователем и застрахованным лицом, самостоятельно начисляет выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности, получает финансирование на специальный счет и как налоговый агент, обязано своевременно и в полном объеме начислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждена форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Согласно пп. 2 п. 4 разд. IV Порядка графы разд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» приложения 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» к Расчету, предусмотрена строка 06, где, в частности, отражаются:

• в графе 3а «Сума нарахованого доходу» – доход (за отчетный период месяц) в виде выплат, связанных с временной потерей трудоспособности, начисленный в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (далее – Справочник признаков доходов) приложения 2 к Порядку.

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет;

• в графе 3 «Сума виплаченого доходу» – сумма фактически выплаченного дохода в виде выплат, связанных с временной потерей трудоспособности;
• графе 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – сумма НДФЛ, начисленного и удержанного из дохода за отчетный период;
• графе 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактическая сумма перечисленного НДФЛ в бюджет в отчетном периоде;
• графе 5а «Сума нарахованого військового збору» – сумма сбора, начисленного и удержанного из дохода;
• графе 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет;
• графе 6 «Ознака доходу» – признак дохода, приведенный в Справочнике признаков доходов, определяемый в соответствии с начисленным доходом.

В соответствии со Справочником признаков доходов выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности, которые начисляются и выплачиваются самозанятым лицом, отражаются в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «127» как прочие доходы.

ОИР, категория 103.25