Як виправити помилку в додатку 5 (Д5) до декларації з ПДВ

Відповідно до п. 50.1 Податкового кодексу (далі – ПК) і п. 2 розд. IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 (далі – Порядок № 21), якщо в майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПК) платник податків самостійно (у т. ч. за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться в раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 102 ПК), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше податкової декларації з ПДВ (далі – Декларація), до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – Уточнюючий розрахунок) повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників (п. 8 розд. VІ Порядку № 21).

Додаток 5 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д5)» (далі – Д5) подають платники податку, які здійснюють:

• розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях (у разі заповнення таблиці 1 Д5);
• перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях (у разі заповнення таблиці 2 Д5);
• розрахунок розподілу сум ПДВ, нарахованого (сплаченого) у зв’язку з отриманням товарів/послуг, при постачанні яких застосовуються одночасно касовий метод визначення податкових зобов’язань і податкового кредиту та загальні правила визначення податкових зобов’язань і податкового кредиту (у разі заповнення таблиці 3 Д5).

Виправлення помилок, що були допущені у Д5 до Декларації, проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додається Д5 з відміткою «Уточнюючий».

В уточнюючому розрахунку відображаються:

• у графі 4 – відповідні показники Декларації звітного (податкового) періоду, Д5 якої уточнюється. У разі якщо до Декларації за цей звітний (податковий) період раніше вносилися зміни, у графі 4 відображаються відповідні показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який подавався до Декларації звітного (податкового) періоду, Д5 якої уточнюється;
• графі 5 – відповідні показники з урахуванням виправлення. Якщо помилка не вплинули на числові показники Декларації, графа 4 дорівнюватиме графі 5;
• графі 6 – сума помилки (абсолютне значення). У випадку, якщо значення графи 5 відповідає значенню графи 4, графа 6 не заповнюється.

Уточнення показників у таблиці 2 Д5 здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються), у такому порядку:

• у рядку додатка, що уточнюється, – зазначаються показники зі знаком «-» (тобто сторнуються);
• в наступному рядку – зазначаються правильні показники.

Уточнення показників у таблицях 1 та 3 Д5 здійснюється шляхом зазначення правильних показників (п. 8 розд. VI Порядку № 21).

ЗІР, категорія 101.25

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm