Как исправить ошибку в приложении 5 (Д5) к декларации по НДС

В соответствии с п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК) и п. 2 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21), если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 102 НК), он обязан прислать уточняющий расчет к такой ​​налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее налоговой декларации по НДС (далее – Декларация), к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – Уточняющий расчет) должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях (п. 8 разд. VI Порядка № 21).

Приложение 5 «Расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д5)» (далее – Д5) подают налогоплательщики, которые осуществляют:

• расчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых/не облагаемых налогом операциях (в случае заполнения таблицы 1 Д5);
• перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях (при заполнении таблицы 2 Д5);
• расчет распределения сумм НДС, начисленного (уплаченного) в связи с получением товаров/услуг, при поставке которых применяются одновременно кассовый метод определения налоговых обязательств и налогового кредита и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита (при заполнении таблицы 3 Д5).

Исправление ошибок, допущенных в Д5 к Декларации, проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому прилагается Д5 с отметкой «Уточняющий».

В уточняющем расчете отображаются:

• в графе 4 – соответствующие показатели Декларации отчетного (налогового) периода, Д5 которой уточняется. Если в Декларацию за этот отчетный (налоговый) период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, подававшегося кДекларации отчетного (налогового) периода, Д5 которой уточняется;
• графе 5 – соответствующие показатели с учетом исправления. Если ошибка не повлияла на числовые показатели Декларации, графа 4 будет равна графе 5;
• графе 6 – сумма ошибки (абсолютное значение). Если значение графы 5 соответствует значению графы 4, графа 6 не заполняется.

Уточнение показателей в таблице 2 Д5 осуществляется только относительно строк, требующих исправления (строки без изменений не указываются), в следующем порядке:

• в строке уточняемого приложения – указываются показатели со знаком «–» (т. е. сторнируются);
• следующей строке – указываются правильные показатели.

Уточнение показателей в таблицах 1 и 3 Д5 осуществляется путем указания правильных показателей (п. 8 разд. VI Порядка № 21).

ЗІР, категорія 101.25

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm