Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Дата визнання доходу платником ЄП: із 2 січня ДПС змінила свою думку

Важливо
06.01.2025

Як відомо, для платників єдиного податку (далі – ЄП) датою отримання доходу є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі (п. 292.6 Податкового кодексу, далі – ПК). 

Тобто платник ЄП визнає дохід за касовим методом – при отриманні коштів. А отже, у разі коли розрахунки за товари (послуги) здійснюються за допомогою POS-терміналів, дохід має виникати на дату зарахування (надходження) коштів на рахунок єдинника, а не на дату здійснення розрахунків з покупцем. Саме такий висновок  випливає із п. 292.6 ПК. Так роз’яснювали і податківці до 02.01.2025 (ЗІР, категорія 107.01). 

Але з 02.01.2025 позиція ДПС із цього питання – змінилась! 

Так, на думку ДПС (ЗІР, категорія 107.01), якщо фізособи-підприємці – платники ЄП розраховуються з покупцями за допомогою POS-терміналів з видачею фіскального (касового) чека, то датою отримання доходу для цілей  оподаткування є дата, зазначена у фіскальному (касовому) чеку. 

Звісно, з такою позицією податківців можна не погоджуватися, адже вона суперечить нормам ПК. Але тоді доводити свою правоту підприємцю – платнику ЄП доведеться, найімовірніше, у суді. 

Чи потрібно зважувати на нову позицію ДПС при визначенні суми доходу за 2024 рік? 

У самому роз’ясненні нічого не сказано стосовно того, до доходів за який період його слід застосовувати. Також різняться і відповіді ДПС на це запитання у контакт-центрі. 

Тому при визначенні обсягу доходу за 2024 рік підприємцям – платникам ЄП, що здійснюють розрахунки за допомогою POS-терміналів, доведеться: 

  • або взяти до уваги нову позицію ДПС і визначати дохід за даними Z-звітів;  
  • або звернутися до органу ДПС за отриманням індивідуальної податкової консультації (далі – ІПК) щодо періоду застосування цих змін. І якщо податківці нададуть вам роз’яснення, де буде сказано, що дохід за новими правилами слід визначати починаючи з 2025 року, то ви зможете діяти на підставі цієї ІПК. І тоді в разі перевірки у податківців не виникне зайвих запитань; 
  • або керуватися п. 292.6 ПК, тобто визначати дохід на дату надходження коштів. Але тоді потрібно бути готовим відстоювати свою позицію у разі податкової перевірки. 

Зінаїда ОМЕЛЬНИЦЬКА, 
головна редакторка журналу «БАЛАНС» та Uteka-Комерція 


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
07.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Оновлено План-графік проведення перевірок (26.09.2025) ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 26.09.2025 Оновлено показники середньої зарплати за 2025 рік, яка враховується для обчислення пенсії ДПС відповідає на актуальні запитанн...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
Нове
08.10.2025
Огляд судової практики КГС Верховного Суду за серпень 2025 року
В огляді висвітлено низку правових позицій в окремих категоріях спорів, що належать до господарської юрисдикції. Більше за темою: Ліквідація у зв’язку з банкрутством: правові аспекти Пропонуємо до уваги огляд актуальної судової практики КГС Верховного Суду за серпень 2025 року. В огляді висві...
08.10.2025
Які відмінності між спадковим договором, заповітом і договором дарування
Заповіт, спадковий договір чи договір дарування потребують нотаріального посвідчення, але відрізняються насамперед моментом переходу права власності, умовами його набуття та можливістю оскарження в суді. Детальніше розглянемо нижче. Більше за темою: Помер підприємець: що робити працівникам і спадко...
08.10.2025
Надмірно виплачений дохід при звільненні працівника: як відобразити повернення в додатку 4ДФ
Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового...
Кращі матеріали