Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Дата признания дохода плательщиком ЕН: со 2 января ГНС изменила свое мнение

06.01.2025

Как известно, для плательщиков единого налога (далее – ЕН) датой получения дохода является дата поступления средств в денежной (наличной или безналичной) форме (п. 292.6 Налогового кодекса, далее – НК). 

То есть плательщик ЕН признает доход по кассовому методу – при получении средств. Следовательно, в случае, когда расчеты за товары (услуги) осуществляются с помощью POS-терминалов, доход должен возникать на дату зачисления (поступления) средств на счет единщика, а не на дату осуществления расчетов с покупателем. Именно такой вывод следует из п. 292.6 НК. Так разъясняли и налоговики до 02.01.2025 (ОИР, категория 107.01). 

Но с 02.01.2025 позиция ГНС по этому вопросу – изменилась! 

Так, по мнению ГНС (ОИР, категория 107.01), если физлица-предприниматели – плательщики ЕН рассчитываются с покупателями с помощью POS-терминалов с выдачей фискального (кассового) чека, то датой получения дохода для целей налогообложения является дата, указанная в фискальном (кассовом) чеке. 

Конечно, с такой позицией налоговиков можно не соглашаться, потому что она противоречит нормам НК. Но тогда доказывать свою правоту предпринимателю – плательщику ЕН придется, вероятнее всего, в суде. 

Нужно ли учитывать новую позицию ГНС при определении суммы дохода за 2024 год? 

В самом разъяснении ничего не сказано относительно того, к доходам за какой период его следует применять. Также разнятся и ответы ГНС на этот вопрос в контакт-центре. 

Поэтому при определении объема дохода за 2024 год предпринимателям – плательщикам ЕН, осуществляющим расчеты с помощью POS-терминалов, придется: 

  • либо принять во внимание новую позицию ГНС и определять доход по данным Z-отчетов; 
  • либо обратиться в орган ГНС за получением индивидуальной налоговой консультации (далее – ИНК) относительно периода применения этих изменений. И если налоговики предоставят вам разъяснение, где будет сказано, что доход по новым правилам следует определять с 2025 года, то вы сможете действовать на основании этой ИНК. И тогда в случае проверки у налоговиков не возникнет лишних вопросов; 
  • либо руководствоваться п. 292.6 НК, то есть определять доход на дату поступления денежных средств. Но тогда необходимо быть готовым отстаивать свою позицию в случае налоговой проверки. 

Зинаида ОМЕЛЬНИЦКАЯ, 
главный редактор журнала «БАЛАНС» и Uteka-Коммерция 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
30.10.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Ноябрь
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на ноябрь 2025 года ...
30.10.2025
Как резиденту Дія Сіті начислить ЕСВ при выплате зарплаты уволенному специалисту, если доход меньше МЗП
Резидент Дія Сіті начисляет ЕСВ в размере минимального страхового взноса, который определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на ставку ЕСВ в размере 22 %. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Квартальная объединенная отчетность ФЛП, освобождение от ЕСВ за себя, мини...
30.10.2025
Какой размер ЕСВ устанавливать работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті при начислении больничных
Рассмотрим, в каком размере устанавливается ЕСВ при начислении суммы пособия по временной потере трудоспособности (больничные) и суммы пособия по беременности и родам работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті)?...
Лучшие материалы