Дата признания дохода плательщиком ЕН: со 2 января ГНС изменила свое мнение

Как известно, для плательщиков единого налога (далее – ЕН) датой получения дохода является дата поступления средств в денежной (наличной или безналичной) форме (п. 292.6 Налогового кодекса, далее – НК). 

То есть плательщик ЕН признает доход по кассовому методу – при получении средств. Следовательно, в случае, когда расчеты за товары (услуги) осуществляются с помощью POS-терминалов, доход должен возникать на дату зачисления (поступления) средств на счет единщика, а не на дату осуществления расчетов с покупателем. Именно такой вывод следует из п. 292.6 НК. Так разъясняли и налоговики до 02.01.2025 (ОИР, категория 107.01). 

Но с 02.01.2025 позиция ГНС по этому вопросу – изменилась! 

Так, по мнению ГНС (ОИР, категория 107.01), если физлица-предприниматели – плательщики ЕН рассчитываются с покупателями с помощью POS-терминалов с выдачей фискального (кассового) чека, то датой получения дохода для целей налогообложения является дата, указанная в фискальном (кассовом) чеке. 

Конечно, с такой позицией налоговиков можно не соглашаться, потому что она противоречит нормам НК. Но тогда доказывать свою правоту предпринимателю – плательщику ЕН придется, вероятнее всего, в суде. 

Нужно ли учитывать новую позицию ГНС при определении суммы дохода за 2024 год? 

В самом разъяснении ничего не сказано относительно того, к доходам за какой период его следует применять. Также разнятся и ответы ГНС на этот вопрос в контакт-центре. 

Поэтому при определении объема дохода за 2024 год предпринимателям – плательщикам ЕН, осуществляющим расчеты с помощью POS-терминалов, придется: 

• либо принять во внимание новую позицию ГНС и определять доход по данным Z-отчетов; 
• либо обратиться в орган ГНС за получением индивидуальной налоговой консультации (далее – ИНК) относительно периода применения этих изменений. И если налоговики предоставят вам разъяснение, где будет сказано, что доход по новым правилам следует определять с 2025 года, то вы сможете действовать на основании этой ИНК. И тогда в случае проверки у налоговиков не возникнет лишних вопросов; 
• либо руководствоваться п. 292.6 НК, то есть определять доход на дату поступления денежных средств. Но тогда необходимо быть готовым отстаивать свою позицию в случае налоговой проверки. 

Зинаида ОМЕЛЬНИЦКАЯ, 
главный редактор журнала «БАЛАНС» и Uteka-Коммерция 

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm