30 вересня – граничний термін подання звітності з трансфертного ціноутворення за 2024 рік

Більше за темою:

Додаток ТЦ: трансфертне ціноутворення

Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків звертає увагу, що Державна податкова служба України нагадує про необхідність своєчасного подання звітності з трансфертного ціноутворення. Останнім днем подання цих документів за 2024 звітний рік є 30 вересня 2025 року.

Відповідно до Податкового кодексу (далі – ПК):

• Звіт про контрольовані операції (Звіт про КО) подають платники, які здійснювали їх у 2024 році;
• Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (Повідомлення про МГК) подають платники, які є учасниками міжнародних груп компаній та здійснювали контрольовані операції.

Звітність подається в електронній формі з дотриманням вимог Законів від 22.05.2003 № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Під час складання документів необхідно керуватися:

• Порядком складання Звіту про контрольовані операції, затвердженим наказом Мінфіну від 18.01.2016 № 8;
• Порядком складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, затвердженим наказом Мінфіну від 14.12.2020 № 764.

Особливу увагу слід звернути на операції з постійними представництвами нерезидентів. Такі операції для цілей трансфертного ціноутворення прирівнюються до операцій з нерезидентами та визнаються контрольованими за наявності критеріїв, визначених у ПК.

Водночас законодавством передбачено відповідальність за неподання або несвоєчасне подання звітності:

• за неподання Звіту про КО – 908 400 грн;
• за неподання Повідомлення про МГК – 302 800 грн.

Для зручності завчасно ознайомтеся із алгоритмами заповнення звітності, розміщеними на вебпорталі ДПС за посиланнями:

• матеріали щодо Звіту про КО,
• матеріали щодо Повідомлення про МГК.

Закликаємо платників податків своєчасно подавати звітність з трансфертного ціноутворення та дотримуватися встановлених вимог.

Довідково: відповідно до пп. «а» пп. 14.1.122 ПК нерезиденти – це іноземні компанії, організації, партнерства та інші об’єднання осіб, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані (акредитовані або легалізовані) відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України, а також правові утворення без статусу юридичної особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав або територій, які не є резидентами України, відповідно до положень ПК.

Визначення постійного представництва як платника податку не змінює його статусу як нерезидента, тому операції резидента з постійним представництвом нерезидента в Україні для цілей трансфертного ціноутворення прирівнюються до операцій з нерезидентом.

Отже, якщо господарські операції, що здійснює платник податків з постійним представництвом нерезидента, відповідають критеріям, встановленим у пп. 39.2.1.1, 39.2.1.4, 39.2.1.7 ПК, такі операції визнаватимуться контрольованими.

Водночас критерії, передбачені пп. «в» та «г» пп. 39.2.1.1 ПК, застосовуються саме до нерезидента, який здійснює господарську діяльність на території України через постійне представництво.

У зв’язку з цим у Відомостях про особу, що здійснює контрольовані операції, у Звіті про КО зазначаються дані про контрагента-нерезидента саме в його країні реєстрації.

Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з ВПП