Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Компенсація витрат на таксі: чи обкладається ПДФО і військовим збором


У консультації розглянемо, чи можна компенсувати працівнику витрати на таксі у відрядженні без обкладення ПДФО і військовим збором (далі – ВЗ).


Що говорять норми ПК про компенсацію витрат на таксі?

Згідно з пп. «а» пп. 170.9.1 ПК не є доходом фізособи (найманого працівника або члена керівних органів підприємства) сума відшкодованих йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження в межах фактичних витрат, зокрема, на проїзд (у т. ч. провезення багажу, бронювання квитків) як до місця відрядження і назад, так і по місцю відрядження (у т. ч. на орендованому транспорті).

Тобто ПК не містить конкретної заборони на використання таксі як транспортного засобу відрядженим працівником. Напроти, із цієї норми випливає, що працівник може використовувати таксі для пересування, наприклад, по місцю відрядження і при цьому сума компенсації таких витрат не повинна включатися до його оподатковуваного доходу.

Що роз'яснює ДФС із цього приводу?

Раніше ДФС наполягала на обкладенні ПДФО суми компенсації витрат на таксі, уважаючи це додатковим благом працівника. При цьому податківці посилалися на Інструкцію № 59, у п. 6 розд. II якої зазначено, що при відрядженні по Україні працівнику компенсуються витрати на проїзд міським транспортом загального користування, за винятком таксі. Інструкція № 59 дозволяла працівнику користуватися орендованим транспортом тільки в закордонвідрядженнях.

Зазначимо, що застосування норм Інструкції № 59 є обов'язковим тільки для підприємств, які повністю або частково фінансуються з бюджету, а комерційні підприємства можуть застосовувати її як допоміжний (довідковий) документ. Тому судова практика в питанні безподаткової компенсації витрат на таксі була на користь платників податків.

На сьогодні ДФС переглянула свою позицію і дійшла такого висновку: оплата таксі під час відряджень як у межах України, так і за кордоном не вважається об'єктом оподаткування при наявності документів, що підтверджують суму таких витрат і їх зв'язок із господарською діяльністю роботодавця (ІПК від 21.06.17 р. № 765/6/99-99-12-02-03-15/ІПК, від 01.09.17 р. № 1785/6/99-99-13-02-03-15/ІПК; ЗІР, категорія 103.17).

Водночас, визнаючи компенсацію витрат на таксі, фахівці ДФС посилаються на те, що пп. «а» пп. 170.9.1 ПК передбачає документальне підтвердження витрат відрядженого працівника на проїзд для цілей необкладення ПДФО витрат на проїзд. Такими документами є транспортні квитки або транспортні рахунки (багажні квитанції), у тому числі електронні квитки, і розрахункові документи про їх придбання за всіма видами транспорту.

Виходить, що для підтвердження витрат на проїзд у таксі працівник повинен пред'явити транспортний квиток і розрахунковий документ, що підтверджує його придбання. Однак подати такі документи при використанні таксі в Україні проблематично, оскільки транспортні квитки в таксі не видають, як і розрахунковий документ, наприклад чек РРО (таксі не обладнані РРО-таксометрами).

Зазначимо, що робота таксі регулюється Правилами № 176, згідно з якими розрахунки за послуги таксі здійснюються після закінчення перевезення. При цьому пасажиру зобов'язані на його вимогу видати чек на оплачену вартість проїзду (п. 92). Водночас Правила № 176 не розшифровують, який саме чек мається на увазі. Якщо йдеться про розрахунковий документ, який підтверджує оплату, то залежно від форми розрахунків це може бути:

  • чек РРО – при розрахунках готівкою;
  • чек РРО та квитанція платіжного термінала – при розрахунках карткою.

Однак на практиці отримати такі документи досить складно. Рекомендуємо перед замовленням таксі з'ясувати в диспетчера, який розрахунковий документ вони можуть подати.

Працівник у відрядженні користувався послугами Uber таксі і подав як документ, що підтверджує оплату, маршрут-квитанцію. Чи можна компенсувати працівнику витрати на таксі без обкладення ПДФО та ВЗ?

Маршрут-квитанція містить інформацію про маршрут і вартість поїздки. Водночас у цих квитанціях не вказуються такі реквізити, як П. І. Б. клієнта, посадові особи виконавця, і відсутні їх підписи. Тому ДФС може не визнати таку квитанцію як підтвердний первинний документ.

Крім того, повинен бути розрахунковий документ, що підтверджує факт оплати послуг таксі. При оплаті через Інтернет таким розрахунковим документом може бути роздруковане електронне підтвердження оплати й виписка з картрахунка працівника (при оплаті послуг таксі за допомогою картки), завірена печаткою банку. Саме такого висновку дійшов суд, виносячи рішення на користь підприємства (ухвала Харківського апеляційного адміністративного суду від 11.10.17 р. у справі № 820/1750/17, ЄДРСР, реєстр. № 69590040).

Висновки

ДФС у своїх роз'ясненнях дозволяє компенсувати витрати на таксі, понесені відрядженими працівниками, за умови дотримання норми пп. 170.9.1 ПК про наявність необхідних підтвердних документів. Ця вимога на практиці викликає проблеми, адже добути такі документи від служб таксі дуже важко. Тому й безподаткова компенсація витрат на таксі можлива далеко не завжди.

Коментарі до матеріалу
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
31.03.2025
Як уникнути ризиків під час оформлення подорожнього листа
Операція зі списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ) повинна бути правильно оформлена документально. І здавалося б, що на практиці відпрацьовано вже свої правила, а сумніви в правильності документування все одно виникають. І причини цього – досвід податкових перевірок, нові суд...
Нове
13.06.2025
Якщо заборгованість із зарплати виплачується у червні 2025 року
Компенсація громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати провадиться в разі затримки виплати доходів на один і більше календарних місяців відповідно до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 21.02.2001 № 159. Сума компенсації обчислюється як добуток нарахован...
12.06.2025
Штрафонебезпечні помилки з ЄСВ в Об’єднаному звіті
У статті детально розглянуто питання відповідальності платників податку за порушення, пов’язані з нарахуванням, сплатою та звітністю з ЄСВ, а також заходи, які можуть бути застосовані контролюючими органами за такі порушення. За деякі помилки в Об’єднаному звіті з ЄСВ можна поплатитися ш...
12.06.2025
Штрафи за ненарахування, несплату ЄСВ та помилки у звітності
У статті детально розглянуто питання відповідальності платників податку за порушення, пов’язані з нарахуванням, сплатою та звітністю з ЄСВ, а також заходи, які можуть бути застосовані контролюючими органами за такі порушення. Ненарахування, несплата ЄСВ чи помилки у звітності щодо єдиного внес...
Кращі матеріали