Передача генератора ЗСУ: актуальні запитання

Ситуація. Керівником підприємства було прийнято рішення про передачу генератора військовій частині. У бухгалтера підприємства виникли запитання: які документи необхідно оформити та чи обкладається така операція ПДВ.

Запитання – відповіді

Розглянемо питання, пов’язані з безкоштовною передачею генераторів ЗСУ.

Чи є безкоштовна передача генератора ЗСУ об&’єктом обкладення ПДВ?

Ні, не є. Пояснимо чому.

Як передбачено п. 32¹ підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), не є постачанням операції з безкоштовної (тобто без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг ЗСУ, крім випадків, коли такі поставки обкладаються ПДВ за нульовою ставкою (мається на увазі постачання товарів для заправки та обслуговування транспорту).

Тобто безкоштовна передача генератора для цілей ПДВ навіть не є операцією, яка звільнена від обкладення ПДВ. Це означає, що податкова накладна не оформляється і у декларації з ПДВ ця операція не відображається.

Також у цій ситуації немає підстав для нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ, якщо йдеться про передачу генератора, під час придбання якого відображався податковий кредит.

Якими є наслідки передачі генераторів ЗСУ для платників податку на прибуток?

Протягом дії воєнного стану для цілей оподаткування не вважається реалізацією добровільна безоплатна передача (відчуження, вилучення) товарів, у тому числі підакцизних, або надання послуг армії (ЗСУ), Нацгвардії, СБУ, Службі зовнішньої розвідки, Державній прикордонній службі, МВС, ДСНС та іншим силовим структурам, а також військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, добровольчим формуванням територіальних громад для потреб забезпечення оборони держави (пп. 69.5 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Чи потрібно оформлювати документи, що підтверджують факт передачі генераторів ЗСУ?

Звісно, потрібно, адже будь-яка операція, у тому числі і безкоштовна передача майна, з метою відображення в обліку повинна мати документальне підтвердження. Такими документами можуть бути:

• запит (лист) з військової частини про надання генератора;
• наказ керівника підприємства про прийняття рішення щодо передачі генератора;
• акт приймання-передачі генератора представнику військової частини.