Передача генератора ВСУ: актуальные вопросы

Ситуация. Руководителем предприятия было принято решение о передаче генератора воинской части. У бухгалтера предприятия возникли вопросы: какие документы необходимо оформить и облагается ли такая операция НДС.

Вопросы – ответы

Рассмотрим вопросы, связанные с бесплатной передачей генераторов ВСУ.

Является ли бесплатная передача генератора ВСУ объектом обложения НДС?

Нет, не является. Поясним почему.

Как предусмотрено п. 32¹ подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), не являются поставкой операции по бесплатной (т. е. без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации) передаче/предоставлению товаров и услуг ВСУ, кроме случаев, когда такие поставки облагаются НДС по нулевой ставке (имеется в виду поставка товаров для заправки и обслуживания транспорта).

То есть бесплатная передача генератора для целей НДС даже не является операцией, освобожденной от обложения НДС. Это значит, что налоговая накладная не оформляется и в декларации по НДС эта операция не отражается.

Также в данной ситуации нет оснований и для начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5 НКУ, если речь идет о передаче генератора, при приобретении которого отражался налоговый кредит.

Каковы последствия передачи генераторов ВСУ для плательщиков налога на прибыль?

В течение действия военного положения для целей налогообложения не считается реализацией добровольная безвозмездная передача (отчуждение, изъятие) товаров, в том числе подакцизных, или оказание услуг армии (ВСУ), Нацгвардии, СБУ, Службе внешней разведки, Государственной пограничной службе, МВД, ГСЧС и другим военным частям, добровольческим формированиям территориальных общин для нужд обеспечения обороны государства (пп. 69.5 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Нужно ли оформлять документы, подтверждающие факт передачи генераторов ВСУ?

Конечно, нужно, ведь любая операция, в том числе и бесплатная передача имущества, для целей отражения в учете должна иметь документальное подтверждение. Такими документами могут быть:

• запрос (письмо) из воинской части о предоставлении генератора;
• приказ руководителя предприятия о принятии решения относительно передачи генератора;
• акт приемки-передачи генератора представителю воинской части.