Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Господарські операції

Кредити та позики

Алла Демидова

12.01.2021

0 0 352

Грошова позика – це кошти, надані позикодавцем позичальникові на певний строк, тобто з поверненням. Договір позики вважається укладеним із моменту передання грошей (ст. 1046 ЦК).

Фінансовий кредит – це кошти, надавані банком або іншою фінустановою (кредитодавцем) позичальникові на певний строк у розмірі та на умовах, установлених кредитним договором, і під проценти (ст. 1054, 1055 ЦК). До фінустанов відносяться банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові та страхові компанії, інвестиційні фонди та інші юрособи, які надають фінансові послуги та зареєстровані у відповідному держреєстрі згідно із законодавством України (п. 1 ч. 1 ст. 1 Закону № 2664).

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

облік бухоблік кредит питання-відповіді приклад позика формула бухгалтерські проведення

Зміст

Загальні правила обліку
- Визначення позики та кредиту
- Чим позика відрізняється від кредиту?
- Облік позик/кредитів
- Облік короткострокових позик
- Облік довгострокових позик
- Облік процентів
Практичні приклади
- Короткостроковий кредит у національній валюті
- - - * Витрати на оформлення договорів застави, поруки, страхування заставленого майна, тобто на юридичні послуги, а також комісійні банку за відкриття, обслуговування, дострокове погашення кредиту та інші витрати, передбачені кредитним договором, відображаються на рахунку 92 «Адміністративні витрати» як загальногосподарські, пов’язані з обслуговуванням підприємства. Операції з нарахування процентів, а також витрати на обслуговування кредиту (позики) не є об’єктом обкладення ПДВ (пп. 196.1.5 ПК).
- - - ** Проценти за кредитом є фінансовими витратами (п. 3 НП(С)БО 31) і відображаються в обліку в періоді їх нарахування (визнання зобов’язаннями). Облік процентів ведеться на субрахунку 951 «Проценти за кредит».
- Облік овердрафту
- - - * У бухобліку відображається кредитове сальдо за рахунком 31 «Рахунки в банках». У фінзвітності зазначена сума відображається в статті «Короткострокові кредити банків» (ряд. 1600 форми № 1, № 1-м, № 1-мс).
- - - * За умовами договору банк може списувати проценти щодня, тоді таке проведення робиться 15.12.20 р. на суму 100 грн і 16.12.20 р. на суму 600 грн.
- - - ** Кт 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті» у кореспонденції із Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291, далі - Інструкція № 291). Операції, що стосуються руху кредитних коштів, відображаються в обліку щодня. Такий варіант застосовується, коли за користування овердрафтом установлюється процентна ставка, розмір якої змінюється залежно від кількості днів користування кредитом.
- Короткостроковий кредит в інвалюті
- - - * Для обліку кредитів нерезидентів – небанківських фінансових установ використовуємо субрахунок 607, оскільки спеціального субрахунка для небанківських кредитів Інструкцією № 291 не передбачено.
- - - ** Для відображення процентів, нарахованих за договором кредитування від небанківської установи, застосовуємо субрахунок 952 «Інші фінансові витрати» (Інструкція № 291).
- - - *** Доходи нерезидента у вигляді процентів за борговими зобов’язаннями обкладаються при їх виплаті та за їх рахунок податком за ставкою 15 %, якщо інше не встановлено положеннями міжнародних договорів України із країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються такі виплати (пп. «а» пп. 141.4.1, пп. 141.4.2 ПК).
- - - * Заборгованість за кредитом в інвалюті є монетарною статтею та підлягає перерахуванню на дату господарської операції та дату балансу (п. 5, 7 НП(С)БО 21). Залежно від того, на які цілі отримано кредит (операційна або інша, зокрема інвестиційна, діяльність), у бухобліку застосовуються різні субрахунки:
- - - – для додатної курсової різниці – Дт 607 – Кт 714 «Дохід від операційної курсової різниці» (Дт 607 – Кт 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці»);
- - - – для від’ємної курсової різниці – Дт 945 «Втрати від операційної курсової різниці» (Дт 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць») – Кт 607.
- - - У нашому випадку кредит отримано для поповнення обігових коштів, тобто для операційної діяльності, тому використовуємо субрахунок 945.
- Довгостроковий кредит у національній валюті
- Короткострокова позика в національній валюті
- - - * Додаток 2 до Положення, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148 (далі - Положення № 148).
- - - ** Додаток 3 до Положення № 148.
- Довгострокова позика в національній валюті
- - - * Субрахунок 505 «Інші довгострокові позики в національній валюті» або субрахунок 55 «Інші довгострокові зобов’язання».
- - - ** На субрахунку 611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями» відображається та частина довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців із дати балансу.
- - - *** Субрахунок 183 «Інша дебіторська заборгованість».
- Довгострокова позика в інвалюті
- - - * На субрахунку 792 «Результат фінансових операцій» відображається списання сум у порядку закриття рахунків обліку фінансових доходів і витрат.

Статті за темою

08.10.2025

Придбання сонячної електростанції за рахунок банківського кредиту: облік процентів та комісії

Кредит було взято в банку для придбання основного засобу. Пояснимо, як відобразити в обліку підприємства проценти за кредитом, а також суму банківської комісії, сплаченої під час отримання кредиту. Ситуація. Підприємство отримало в українському банку кредит строком на 24 місяці для придбання сонячно...

06.10.2025

Розмінна монета: як вести бухгалтерський облік на субрахунку 308?

Бухгалтерський облік розмінної монети у скриньці РРО має свої особливості. Які саме – читайте у статті. На сьогодні облік готівкового виторгу, який надходить через РРО (у т. ч. і через програмний РРО), потрібно вести із застосуванням субрахунку 308 «Готівка в національній валюті за...

30.09.2025

Торгівля без складу: куди відносити витрати на транспортування?

Порадимо, як розмежувати транспортно-заготівельні витрати та витрати на збут у разі торгівлі без складу. Транспортні витрати, які пов’язані з придбанням товарів, формують первісну вартість товарів, а транспортні витрати для доставки товарів до покупця – це витрати на збут. А чим же є в...

Популярне

18.08.2025

Облік витрат на створення вебсайту

У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...

28.07.2025

Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування

У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...

18.07.2025

Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу

У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...

Нове

08.10.2025

Придбання сонячної електростанції за рахунок банківського кредиту: облік процентів та комісії

06.10.2025

Розмінна монета: як вести бухгалтерський облік на субрахунку 308?

06.10.2025

Приймаємо нового учасника до товариства з обмеженою відповідальністю

Товариство з обмеженою відповідальністю має намір прийняти нових учасників? Про можливі варіанти оформлення такого рішення розповідає юрист. На практиці у товариства з обмеженою відповідальністю нерідко виникає потреба збільшити кількість учасників. Для цього чинним законодавством передбачено декіль...

Кращі матеріали

Комерція | Зарплата і кадри

Перебування у відрядженні: як підтвердити фактичну кількість днів

Вимога щодо наявності одного чи декількох документальних доказів перебування особи у відрядженні часто є проблемою для бухгалтера. Особливої гостроти вона набуває, якщо працівник направляється у відрядження на автомобілі. Адже в такому разі може не бути жодних документів, що підтверджують проїзд та/...

0 4 581

16.10.2025

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Зберігання та переміщення товару: транспортно-заготівельні витрати чи витрати на збут?

Розповімо про правила обліку витрат на транспортування та зберігання товарів, попередимо про податкові ризики, надамо аргументи та нормативне обґрунтування. Здавалось би, у цьому питанні неоднозначності бути не може. Однак, як свідчить судова практика, у податківців є свої рецепти обліку і, на жаль,...

Оновлено

0 1 514

26.09.2025

Комерція | Зарплата і кадри

Авансовий звіт: форма, строки, порядок заповнення, зразки

У статті розповімо, коли потрібно складати Звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, які строки його подання та правила заповнення. Основні зміни щодо авансового звіту відбулися ще у 2023 році: було оновлено його форму та випадки обов’язкового застос...

Оновлено

0 2 1642

16.09.2025