Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Господарські операції

Кредити та позики

Алла Демидова

12.01.2021

0 0 349

Грошова позика – це кошти, надані позикодавцем позичальникові на певний строк, тобто з поверненням. Договір позики вважається укладеним із моменту передання грошей (ст. 1046 ЦК).

Фінансовий кредит – це кошти, надавані банком або іншою фінустановою (кредитодавцем) позичальникові на певний строк у розмірі та на умовах, установлених кредитним договором, і під проценти (ст. 1054, 1055 ЦК). До фінустанов відносяться банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові та страхові компанії, інвестиційні фонди та інші юрособи, які надають фінансові послуги та зареєстровані у відповідному держреєстрі згідно із законодавством України (п. 1 ч. 1 ст. 1 Закону № 2664).

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

облік бухоблік кредит питання-відповіді приклад позика формула бухгалтерські проведення

Зміст

Загальні правила обліку
- Визначення позики та кредиту
- Чим позика відрізняється від кредиту?
- Облік позик/кредитів
- Облік короткострокових позик
- Облік довгострокових позик
- Облік процентів
Практичні приклади
- Короткостроковий кредит у національній валюті
- - - * Витрати на оформлення договорів застави, поруки, страхування заставленого майна, тобто на юридичні послуги, а також комісійні банку за відкриття, обслуговування, дострокове погашення кредиту та інші витрати, передбачені кредитним договором, відображаються на рахунку 92 «Адміністративні витрати» як загальногосподарські, пов’язані з обслуговуванням підприємства. Операції з нарахування процентів, а також витрати на обслуговування кредиту (позики) не є об’єктом обкладення ПДВ (пп. 196.1.5 ПК).
- - - ** Проценти за кредитом є фінансовими витратами (п. 3 НП(С)БО 31) і відображаються в обліку в періоді їх нарахування (визнання зобов’язаннями). Облік процентів ведеться на субрахунку 951 «Проценти за кредит».
- Облік овердрафту
- - - * У бухобліку відображається кредитове сальдо за рахунком 31 «Рахунки в банках». У фінзвітності зазначена сума відображається в статті «Короткострокові кредити банків» (ряд. 1600 форми № 1, № 1-м, № 1-мс).
- - - * За умовами договору банк може списувати проценти щодня, тоді таке проведення робиться 15.12.20 р. на суму 100 грн і 16.12.20 р. на суму 600 грн.
- - - ** Кт 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті» у кореспонденції із Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291, далі - Інструкція № 291). Операції, що стосуються руху кредитних коштів, відображаються в обліку щодня. Такий варіант застосовується, коли за користування овердрафтом установлюється процентна ставка, розмір якої змінюється залежно від кількості днів користування кредитом.
- Короткостроковий кредит в інвалюті
- - - * Для обліку кредитів нерезидентів – небанківських фінансових установ використовуємо субрахунок 607, оскільки спеціального субрахунка для небанківських кредитів Інструкцією № 291 не передбачено.
- - - ** Для відображення процентів, нарахованих за договором кредитування від небанківської установи, застосовуємо субрахунок 952 «Інші фінансові витрати» (Інструкція № 291).
- - - *** Доходи нерезидента у вигляді процентів за борговими зобов’язаннями обкладаються при їх виплаті та за їх рахунок податком за ставкою 15 %, якщо інше не встановлено положеннями міжнародних договорів України із країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються такі виплати (пп. «а» пп. 141.4.1, пп. 141.4.2 ПК).
- - - * Заборгованість за кредитом в інвалюті є монетарною статтею та підлягає перерахуванню на дату господарської операції та дату балансу (п. 5, 7 НП(С)БО 21). Залежно від того, на які цілі отримано кредит (операційна або інша, зокрема інвестиційна, діяльність), у бухобліку застосовуються різні субрахунки:
- - - – для додатної курсової різниці – Дт 607 – Кт 714 «Дохід від операційної курсової різниці» (Дт 607 – Кт 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці»);
- - - – для від’ємної курсової різниці – Дт 945 «Втрати від операційної курсової різниці» (Дт 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць») – Кт 607.
- - - У нашому випадку кредит отримано для поповнення обігових коштів, тобто для операційної діяльності, тому використовуємо субрахунок 945.
- Довгостроковий кредит у національній валюті
- Короткострокова позика в національній валюті
- - - * Додаток 2 до Положення, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148 (далі - Положення № 148).
- - - ** Додаток 3 до Положення № 148.
- Довгострокова позика в національній валюті
- - - * Субрахунок 505 «Інші довгострокові позики в національній валюті» або субрахунок 55 «Інші довгострокові зобов’язання».
- - - ** На субрахунку 611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями» відображається та частина довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців із дати балансу.
- - - *** Субрахунок 183 «Інша дебіторська заборгованість».
- Довгострокова позика в інвалюті
- - - * На субрахунку 792 «Результат фінансових операцій» відображається списання сум у порядку закриття рахунків обліку фінансових доходів і витрат.

Статті за темою

28.04.2025

Як вести облік відходів на підприємстві

Законом від 20.06.2022 № 2320-IX «Про управління відходами» визначено правові, організаційні та економічні засади діяльності щодо управління відходами в Україні. Водночас цей документ зобов’язує СГ вести облік операцій з управління відходами. Низка підзаконних нормативних акті...

31.03.2025

Дивіденди нерезидентам в інвалюті: умови та порядок виплати

Найбільш розповсюджений спосіб виплати дивідендів нерезидентам – їх виплата в іноземній валюті шляхом перерахування на рахунок нерезидента, відкритий у закордонному банку. Однак у перший же день запровадження на території України воєнного стану було прийнято постанову Правління НБУ від 24.02.2...

17.03.2025

Об’єкт ОЗ частково зруйнований у ході військових дій: як відобразити в обліку часткову ліквідацію та яка може бути альтернатива?

Ворожі обстріли, яким зараз піддається територія України, часто призводить до ушкоджень основних засобів (далі – ОЗ) підприємств, зокрема нерухомості. При цьому якщо знищена тільки частина об’єкта ОЗ і він може продовжувати експлуатуватися без цієї частини або після її заміни на нову, то...

Популярне

05.04.2025

Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів

Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...

11.03.2025

Наказ про встановлення норм витрати палива

Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...

10.03.2025

Списання ПММ: оформлення документів та облік

Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...

Нове

28.05.2025

Адвокатські послуги: як впливає статус надавача на податкові наслідки отримувача

Адвокати, адвокатські об’єднання чи бюро мають особливий статус. Користуючись їхніми послугами, зокрема, для представництва в судах, отримання правової допомоги, суб’єктам господарювання треба врахувати чимало нюансів, щоб правильно відобразити у звітності адвокатські винагороди.&nb...

20.05.2025

6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за березень 2025 року

У статті розглянуто практику Верховного Суду в податкових спорах за березень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень, знання про які може допомогти платникам податків уникнути повторення чужих помилок та заощадити. Досвід – це ім'я, яке кожен дає своїм помилкам Оскар Уайльд (1854&nda...

19.05.2025

Як стягнути кошти з ДПС за рішенням адмінсуду: поради юриста

У статті розглянуто питання, куди та з якими документами слід звертатися підприємству для виконання рішення адміністративного суду про стягнення коштів з органу ДПС. Чимало наших читачів стикаються з ситуацію, коли доводиться оскаржувати податкове повідомлення-рішення в адміністративному суді. Припу...

Кращі матеріали

Комерція | Господарські операції

0 0 150

17.03.2025

Комерція | Документообiг

Первинні документи для операцій з основними засобами: нюанси застосування комерційними підприємствами

Первинні документи є підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій (ч. 1 ст. 9 Закону від 16.07.1999 № 996-XIV, далі – Закон № 996). При цьому, як випливає з п. 2.7 Положення, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 № 88 (далі – Положення № 88), первинні документи з об...

0 7 636

17.03.2025

Комерція | Юридичні консультації

Скасування Господарського кодексу: вивчаємо нововведення, що стосуються договірних відносин

Верховною Радою було ухвалено закон, яким передбачено скасування Господарського кодексу (далі – ГК), а також чимало інших нововведень. У статті ми розглянемо нововведення, які стосуватимуться договірних відносин між суб'єктами господарювання (далі – СГ) у зв’язку з приняттям цього ...

0 4 1585

14.03.2025