Компенсирующие налоговые обязательства: начисление и корректировка
НДС: последние изменения в практических ситуациях
В консультации рассмотрим, в каких случаях следует начислять налоговые обязательства согласно п. 198.5, 199.1 НК, как определить базу налогообложения, как оформить налоговую накладную и расчет корректировки к ней (далее – НН, РК).
Плательщик НДС должен начислить налоговые обязательства на основании п. 198.5 НК, если приобретенные товары (услуги), необоротные активы (далее – НА) предназначаются для использования или начинают использоваться в операциях, которые:
- не являются объектом обложения НДС в соответствии со ст. 196 НК или если место их поставки расположено за пределами Украины согласно ст. 186 НК. Исключение: налоговые обязательства не начисляются по операциям, определенным пп. 196.1.7 НК (реорганизация юрлиц);
- освобождены от обложения НДС в соответствии со ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НК, международными договорами. Исключение: налоговые обязательства не начисляются по операциям, предусмотренным пп. 197.1.28, п. 197.11 НК;
- осуществляются плательщиком НДС в пределах баланса, в том числе при передаче для непроизводственного использования, перевода производственных НА в состав непроизводственных;
- не являются хозяйственной деятельностью плательщика НДС. Исключение: налоговые обязательства по п. 198.5 НК не начисляются в случае ликвидации объектов ОС. Для этих операций предусмотрена специальная норма – п. 189.9 НК.
Согласно п. 199.1 НК налоговые обязательства начисляются, если товары (услуги), НА частично используются в налогооблагаемых и частично в не облагаемых НДС операциях, то есть исходя из доли использования таких активов в не облагаемых НДС операциях.
В какой момент нужно начислить налоговые обязательства?
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
и примеры
доступа
вопрос эксперту
обновления
материалам
материалов с 2015 года