Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Виправлення помилок у заголовній частині ПН



Особливості оформлення РК:

  • при виправленні помилок, допущених у заголовній частині ПН, – розділи А та Б в РК не заповнюються;
  • при виправленні помилки, допущеної в ІПН, – оформляється РК, яким ці ПН обнуляються.

Помилки в заголовній частині ПН

Можливість виправлення помилок у ПН шляхом оформлення до неї РК передбачена п. 192.1 ПК.

Наприклад, ви виявили помилку в заголовній частині ПН. Для її виправлення потрібно оформити РК, у якому зазначити всі правильні реквізити заголовної частини ПН. При цьому розділи А та Б РК не заповнюються. Такий РК оформляється на дату виявлення помилки.

Не можна виправити у такий спосіб:

  • помилку, яка заважає ідентифікувати операцію постачання. Наприклад, помилка в ІПН, податковому номері;
  • помилки в даті та номері ПН. Заборона на виправлення цих помилок за допомогою РК прямо передбачена п. 21 Порядку № 1307.

Для того щоб виправити помилку в даті ПН, потрібно оформити РК, яким обнулити показники ПН. А потім треба оформити нову ПН на правильну дату. Помилку в номері ПН можна взагалі не виправляти, оскільки вона не заважає ідентифікувати операцію постачання.

Помилка в ІПН покупця

Порядок виправлення такої помилки викладено у п. 4.3 Листа № 36942. Це не новація, такий самий принцип виправлення діяв і раніше.

Отже, для того щоб виправити помилку в ІПН, потрібно:

  • на дату виявлення помилки – оформити РК до ПН, яким обнулити показники цієї ПН. Тобто потрібно зазначити в РК код причини «103», а в графі 7 показати обсяги постачання зі знаком «–». Такий РК реєструється в ЄРПН тим покупцем, чий ІПН зазначено у ПН;
  • оформити ПН із правильним ІПН – на дату нарахування податкових зобов'язань. Не забудьте, що такій ПН присвоюється новий порядковий номер, тобто відмінний від номера ПН із помилковим ІПН.

Хочемо попередити! На жаль, такий спосіб виправлення помилки може призвести до штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН. Проте виправити таку помилку, просто зазначивши правильний ІПН у заголовній частині РК, не можна. Адже різні ІПН сприймаються ЄРПН як різні платники. Тому такий РК просто не пройде реєстрацію.

Відображення в декларації наслідків помилки, допущеної в ІПН, залежить від періоду її виявлення. Так, якщо помилку виявлено:

  • до подання декларації – постачальник відображає в декларації податкові зобов'язання тільки на підставі правильної ПН. Правильний покупець відображає податковий кредит у періоді виписування правильної ПН, якщо вона зареєстрована своєчасно, і в періоді її реєстрації – якщо несвоєчасно;
  • після подання декларації (і в ній відображено постачання не тому контрагентові в період виписування неправильної ПН) – тоді постачальник у періоді виправлення помилки повинен подати уточнюючий розрахунок з уточнюючим додатком 5, у якому буде виправлений ІПН покупця. Якщо неправильний покупець відобразив (неправомірно) податковий кредит, він повинен відкоригувати його шляхом подання УР. Правильний покупець відображає податковий кредит у періоді реєстрації ПН.
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
13.10.2025
Як зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в разі звільнення відповідальної за їх реєстрацію особи
Що робити, якщо особа, яка відповідає за підписання податкових накладних і розрахунків коригування, звільнилася? У статті розповімо, хто може підписувати ці документи замість неї та як уникнути проблем з їх реєстрацією та штрафів. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, с...
06.10.2025
Таблиця даних платника: аналізуємо зміни, що діють з 27.09.2025
З 27 вересня 2025 року змінився порядок автоматичного врахування Таблиці даних платника та її роль у розблокуванні податкових накладних/розрахунків коригування. У статті пояснюємо, що нового передбачено для сільгоспвиробників та інших платників ПДВ, а також чи може подання Таблиці даних зменшити, ри...
06.10.2025
Дрібні суми в податкових накладних/розрахунках коригування: друга ознака безумовної реєстрації з 27.09.2025
Змінилася друга ознака безумовної реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування. У статті пояснюємо, як це впливає на автоматизований моніторинг та зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН. Ознаки безумовної реєстрації податкових накладних та розрахунків ...
Популярне
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
23.10.2025
Як відобразити в обліку надлишки активів в платників податку на прибуток та єдинників
У статті розглянемо особливості обліку надлишків основних засобів, нематеріальних активів і запасів у розрізі бухгалтерського обліку, податку на прибуток та єдиного податку. У процесі інвентаризації підприємство може виявити надлишки активів, які необхідно взяти на баланс, відобразивши цю операцію...
Нове
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
24.10.2025
5 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за серпень 2025 року
Читайте про орендну плату за землю, особливості строків стягнення податкового боргу у судовому порядку, ненарахування ПДВ на бюджетні кошти цільового фінансування, вимоги до деталізації первинних документів, ПДФО з доходів підприємців на загальній системі оподаткування – у іноді несподіваних в...
23.10.2025
Таблиця-підказка: відображаємо результати інвентаризації в обліку
У статті розглянемо, як наслідки проведеної інвентаризації впливають на бухгалтерський та податковий облік. Інвентаризація Процедура інвентаризації потребує від підприємства виконання конкретних дій, а саме: створення інвентаризаційної комісії, підготовки документації та активів, безпосереднього ...
Кращі матеріали