Виправлення помилок у заголовній частині ПН

Заповнення ПН/РК на всі випадки життя

Особливості оформлення РК:

• при виправленні помилок, допущених у заголовній частині ПН, – розділи А та Б в РК не заповнюються;
• при виправленні помилки, допущеної в ІПН, – оформляється РК, яким ці ПН обнуляються.

Помилки в заголовній частині ПН

Можливість виправлення помилок у ПН шляхом оформлення до неї РК передбачена п. 192.1 ПК.

Наприклад, ви виявили помилку в заголовній частині ПН. Для її виправлення потрібно оформити РК, у якому зазначити всі правильні реквізити заголовної частини ПН. При цьому розділи А та Б РК не заповнюються. Такий РК оформляється на дату виявлення помилки.

Не можна виправити у такий спосіб:

• помилку, яка заважає ідентифікувати операцію постачання. Наприклад, помилка в ІПН, податковому номері;
• помилки в даті та номері ПН. Заборона на виправлення цих помилок за допомогою РК прямо передбачена п. 21 Порядку № 1307.

Для того щоб виправити помилку в даті ПН, потрібно оформити РК, яким обнулити показники ПН. А потім треба оформити нову ПН на правильну дату. Помилку в номері ПН можна взагалі не виправляти, оскільки вона не заважає ідентифікувати операцію постачання.

Помилка в ІПН покупця

Порядок виправлення такої помилки викладено у п. 4.3 Листа № 36942. Це не новація, такий самий принцип виправлення діяв і раніше.

Отже, для того щоб виправити помилку в ІПН, потрібно:

• на дату виявлення помилки – оформити РК до ПН, яким обнулити показники цієї ПН. Тобто потрібно зазначити в РК код причини «103», а в графі 7 показати обсяги постачання зі знаком «–». Такий РК реєструється в ЄРПН тим покупцем, чий ІПН зазначено у ПН;
• оформити ПН із правильним ІПН – на дату нарахування податкових зобов'язань. Не забудьте, що такій ПН присвоюється новий порядковий номер, тобто відмінний від номера ПН із помилковим ІПН.

Відображення в декларації наслідків помилки, допущеної в ІПН, залежить від періоду її виявлення. Так, якщо помилку виявлено:

• до подання декларації – постачальник відображає в декларації податкові зобов'язання тільки на підставі правильної ПН. Правильний покупець відображає податковий кредит у періоді виписування правильної ПН, якщо вона зареєстрована своєчасно, і в періоді її реєстрації – якщо несвоєчасно;
• після подання декларації (і в ній відображено постачання не тому контрагентові в період виписування неправильної ПН) – тоді постачальник у періоді виправлення помилки повинен подати уточнюючий розрахунок з уточнюючим додатком 5, у якому буде виправлений ІПН покупця. Якщо неправильний покупець відобразив (неправомірно) податковий кредит, він повинен відкоригувати його шляхом подання УР. Правильний покупець відображає податковий кредит у періоді реєстрації ПН.