Исправление ошибок в заголовочной части НН

Заполнение НН/РК на все случаи жизни

Особенности оформления РК:

• при исправлении ошибок, допущенных в заголовочной части НН, – разделы А и Б в РК не заполняются;
• при исправлении ошибки, допущенной в ИНН, – оформляется РК, которым данные НН обнуляются.

Ошибки в заголовочной части НН

Возможность исправления ошибок в НН путем оформления к ней РК предусмотрена п. 192.1 НК.

Например, вы обнаружили ошибку в заголовочной части НН. Для ее исправления нужно оформить РК, в котором указать все правильные реквизиты заголовочной части НН. При этом разделы А и Б РК не заполняются. Такой РК оформляется на дату обнаружения ошибки.

Нельзя исправить таким способом:

• ошибку, которая мешает идентифицировать операцию поставки. Например, ошибка в ИНН, налоговом номере;
• ошибки в дате и номере НН. Запрет на исправление этих ошибок с помощью РК прямо предусмотрен п. 21 Порядка № 1307.

Для того чтобы исправить ошибку в дате НН, нужно оформить РК, которым обнулить показатели НН. А затем надо оформить новую НН правильной датой. Ошибку в номере НН можно вообще не исправлять, поскольку она не мешает идентифицировать операцию поставки.

Ошибка в ИНН покупателя

Порядок исправления такой ошибки изложен в п. 4.3 Письма № 36942. Это не нововведение, такой же принцип исправления действовал и раньше.

Итак, для того чтобы исправить ошибку в ИНН, нужно:

• на дату выявления ошибки – оформить РК к НН, которым обнулить показатели этой НН. То есть нужно указать в РК код причины «103», а по графе 7 показать объемы поставки со знаком «–». Такой РК регистрируется в ЕРНН тем покупателем, чей ИНН указан в НН;
• оформить НН с правильным ИНН – датой начисления налоговых обязательств. Не забудьте, что такой НН присваивается новый порядковый номер, то есть отличный от номера НН с ошибочным ИНН.

Отражение в декларации последствий ошибки, допущенной в ИНН, зависит от периода ее выявления. Так, если ошибка обнаружена:

• до подачи декларации – поставщик отражает в декларации налоговые обязательства только на основании правильной НН. Правильный покупатель отражает налоговый кредит в периоде выписки правильной НН, если она зарегистрирована своевременно, и в периоде ее регистрации – если несвоевременно;
• после подачи декларации (и в ней отражена поставка не тому контрагенту в период выписки неправильной НН) – тогда поставщик в периоде исправления ошибки должен подать уточняющий расчет с уточняющим приложением 5, в котором будет исправлен ИНН покупателя. Если неправильный покупатель отразил (неправомерно) налоговый кредит, он должен откорректировать его путем подачи УР. Правильный покупатель отражает налоговый кредит в периоде регистрации НН.