Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Исправление ошибок в заголовочной части НН



Особенности оформления РК:

  • при исправлении ошибок, допущенных в заголовочной части НН, – разделы А и Б в РК не заполняются;
  • при исправлении ошибки, допущенной в ИНН, – оформляется РК, которым данные НН обнуляются.

Ошибки в заголовочной части НН

Возможность исправления ошибок в НН путем оформления к ней РК предусмотрена п. 192.1 НК.

Например, вы обнаружили ошибку в заголовочной части НН. Для ее исправления нужно оформить РК, в котором указать все правильные реквизиты заголовочной части НН. При этом разделы А и Б РК не заполняются. Такой РК оформляется на дату обнаружения ошибки.

Нельзя исправить таким способом:

  • ошибку, которая мешает идентифицировать операцию поставки. Например, ошибка в ИНН, налоговом номере;
  • ошибки в дате и номере НН. Запрет на исправление этих ошибок с помощью РК прямо предусмотрен п. 21 Порядка № 1307.

Для того чтобы исправить ошибку в дате НН, нужно оформить РК, которым обнулить показатели НН. А затем надо оформить новую НН правильной датой. Ошибку в номере НН можно вообще не исправлять, поскольку она не мешает идентифицировать операцию поставки.

Ошибка в ИНН покупателя

Порядок исправления такой ошибки изложен в п. 4.3 Письма № 36942. Это не нововведение, такой же принцип исправления действовал и раньше.

Итак, для того чтобы исправить ошибку в ИНН, нужно:

  • на дату выявления ошибки – оформить РК к НН, которым обнулить показатели этой НН. То есть нужно указать в РК код причины «103», а по графе 7 показать объемы поставки со знаком «–». Такой РК регистрируется в ЕРНН тем покупателем, чей ИНН указан в НН;
  • оформить НН с правильным ИНН – датой начисления налоговых обязательств. Не забудьте, что такой НН присваивается новый порядковый номер, то есть отличный от номера НН с ошибочным ИНН.

Хотим предупредить! К сожалению, такой способ исправления ошибки может привести к штрафу за несвоевременную регистрацию НН. Однако исправить такую ошибку, просто указав правильный ИНН в заголовочной части РК, нельзя. Ведь разные ИНН воспринимаются ЕРНН как разные плательщики. Поэтому такой РК просто не пройдет регистрацию.

Отражение в декларации последствий ошибки, допущенной в ИНН, зависит от периода ее выявления. Так, если ошибка обнаружена:

  • до подачи декларации – поставщик отражает в декларации налоговые обязательства только на основании правильной НН. Правильный покупатель отражает налоговый кредит в периоде выписки правильной НН, если она зарегистрирована своевременно, и в периоде ее регистрации – если несвоевременно;
  • после подачи декларации (и в ней отражена поставка не тому контрагенту в период выписки неправильной НН) – тогда поставщик в периоде исправления ошибки должен подать уточняющий расчет с уточняющим приложением 5, в котором будет исправлен ИНН покупателя. Если неправильный покупатель отразил (неправомерно) налоговый кредит, он должен откорректировать его путем подачи УР. Правильный покупатель отражает налоговый кредит в периоде регистрации НН.
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
13.10.2025
Как зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в случае увольнения ответственного за их регистрацию лица
Что делать, если лицо, отвечающее за подписание налоговых накладных и расчетов корректировки, уволилось? В статье расскажем, кто может подписывать эти документы вместо него и как избежать проблем с их регистрацией и штрафов. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, о...
06.10.2025
Таблица данных плательщика: анализируем изменения, действующие с 27.09.2025
С 27 сентября 2025 года изменился порядок автоматического учета Таблицы данных плательщика и ее роль в разблокировке налоговых накладных/расчетов корректировки. В статье объясняем, что новое предусмотрено для сельхозпроизводителей и других плательщиков НДС, а также может ли подача Таблицы данных уме...
06.10.2025
Мелкие суммы в налоговых накладных/расчетах корректировки: второй признак безусловной регистрации с 27.09.2025
Изменился второй признак безусловной регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. В статье объясняем, как это влияет на автоматизированный мониторинг и остановку регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН. Признаки безусловной регистрации налоговых накладных и расчето...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
Новое
21.10.2025
Не подписана расходная накладная, но есть ТТН почтового оператора: достаточно ли?
Предприятие желает организовать розничную продажу от юридического лица. У него будет неподписанная накладная и ТТН Новой почты. Достаточно ли прикрепленной ТТН, если подписанную накладную никто из физлиц не будет возвращать? Ситуация из практики. Предприятие желает организовать розничную продаж...
20.10.2025
Ноутбук для работы гиг-специалиста: выбираем приемлемый вариант
В статье рассмотрены три варианта использования ноутбука для работы гиг-специалиста, а также налоговые последствия каждого из этих вариантов. Ситуация Резидент Дія Сіті (плательщик налога на прибыль на общих основаниях, плательщик НДС) рассматривает возможные варианты использования гиг-специалистом...
16.10.2025
Задолженность перед контрагентами из Беларуси: как исчислять сроки исковой давности?
Узнайте, как исчислить срок давности по задолженности, возникшей до 2022 года, если ваш контрагент находится в Беларуси. Ситуация. У нашего предприятия есть задолженность, возникшая до 2022 года, перед предприятием, которое находится в Беларуси. Эта задолженность не будет погашена, поэтому сейчас хо...
Лучшие материалы