Исправление ошибок в заголовочной части НН
Заполнение НН/РК на все случаи жизни
Особенности оформления РК:
- при исправлении ошибок, допущенных в заголовочной части НН, – разделы А и Б в РК не заполняются;
- при исправлении ошибки, допущенной в ИНН, – оформляется РК, которым данные НН обнуляются.
Ошибки в заголовочной части НН
Возможность исправления ошибок в НН путем оформления к ней РК предусмотрена п. 192.1 НК.
Например, вы обнаружили ошибку в заголовочной части НН. Для ее исправления нужно оформить РК, в котором указать все правильные реквизиты заголовочной части НН. При этом разделы А и Б РК не заполняются. Такой РК оформляется на дату обнаружения ошибки.
Нельзя исправить таким способом:
- ошибку, которая мешает идентифицировать операцию поставки. Например, ошибка в ИНН, налоговом номере;
- ошибки в дате и номере НН. Запрет на исправление этих ошибок с помощью РК прямо предусмотрен п. 21 Порядка № 1307.
Для того чтобы исправить ошибку в дате НН, нужно оформить РК, которым обнулить показатели НН. А затем надо оформить новую НН правильной датой. Ошибку в номере НН можно вообще не исправлять, поскольку она не мешает идентифицировать операцию поставки.
Ошибка в ИНН покупателя
Порядок исправления такой ошибки изложен в п. 4.3 Письма № 36942. Это не нововведение, такой же принцип исправления действовал и раньше.
Итак, для того чтобы исправить ошибку в ИНН, нужно:
- на дату выявления ошибки – оформить РК к НН, которым обнулить показатели этой НН. То есть нужно указать в РК код причины «103», а по графе 7 показать объемы поставки со знаком «–». Такой РК регистрируется в ЕРНН тем покупателем, чей ИНН указан в НН;
- оформить НН с правильным ИНН – датой начисления налоговых обязательств. Не забудьте, что такой НН присваивается новый порядковый номер, то есть отличный от номера НН с ошибочным ИНН.
| Хотим предупредить! К сожалению, такой способ исправления ошибки может привести к штрафу за несвоевременную регистрацию НН. Однако исправить такую ошибку, просто указав правильный ИНН в заголовочной части РК, нельзя. Ведь разные ИНН воспринимаются ЕРНН как разные плательщики. Поэтому такой РК просто не пройдет регистрацию. |
Отражение в декларации последствий ошибки, допущенной в ИНН, зависит от периода ее выявления. Так, если ошибка обнаружена:
- до подачи декларации – поставщик отражает в декларации налоговые обязательства только на основании правильной НН. Правильный покупатель отражает налоговый кредит в периоде выписки правильной НН, если она зарегистрирована своевременно, и в периоде ее регистрации – если несвоевременно;
- после подачи декларации (и в ней отражена поставка не тому контрагенту в период выписки неправильной НН) – тогда поставщик в периоде исправления ошибки должен подать уточняющий расчет с уточняющим приложением 5, в котором будет исправлен ИНН покупателя. Если неправильный покупатель отразил (неправомерно) налоговый кредит, он должен откорректировать его путем подачи УР. Правильный покупатель отражает налоговый кредит в периоде регистрации НН.
Комментарии к материалу