Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Гуманітарна допомога від нерезидента: оформлення й податки

12.08.2021

Норма закону. Гуманітарна допомога може надійти неприбутковій організації від іноземних донорів (юридичних і фізичних осіб), які відповідно до Закону від 22.10.99 р. № 1192-XIV (далі – Закон № 1192) також можуть добровільно надавати гуманітарну допомогу її отримувачам в Україні.

Про що стаття? Ми розглянемо основні моменти, пов’язані з отриманням та оподаткуванням такої гуманітарної допомоги, і відповімо на запитання, які виникають у її отримувачів.


Процедурні нюанси

Підставою для початку процедури визнання допомоги гуманітарною є письмова пропозиція донора про її надання. А підставою для надання гуманітарної допомоги в Україні є письмова згода отримувача на її отримання (ст. 3 Закону № 1192).

Далі до роботи підключаються спеціально уповноважені органи з питань гуманітарної допомоги – їх перелік і функції ви знайдете у ст. 3 та 4 Закону № 1192.

Майте на увазі! В Україні існує Єдиний реєстр отримувачів гуманітарної допомоги (далі – Реєстр), ведення якого покладено на Мінсоцполітики.

Для включення до цього Реєстру потенційний отримувач гуманітарної допомоги подає:

  • заяву;
  • орієнтовний перелік набувачів гуманітарної допомоги – юридичних осіб та/або інформацію про орієнтовну кількість населення, яке потребує допомоги;
  • документи, необхідні для визнання вантажів, коштів (у т. ч. в інвалюті), виконаних робіт, наданих послуг гуманітарною допомогою. Перелік таких документів затверджено наказом Мінсоцполітики від 06.04.17 р. № 573;
  • копію установчого документа, засвідчену в установленому порядку (крім установчого документа, оприлюдненого на порталі електронних сервісів).

Після надходження вищезгаданих документів Мінсоцполітики приймає рішення про реєстрацію отримувача гуманітарної допомоги і надсилає копію цього рішення обласним, Київській міській держадміністраціям, ДФС, НБУ та оприлюднює його на своєму вебсайті.

Інвалютні особливості гуманітарки

Інвалюта, яка надходить як цільова гуманітарна допомога, зараховується на рахунок отримувача – неприбуткової організації без індивідуальної ліцензії Нацбанку. Допомога є цільовою, якщо іноземний донор зазначив напрям її використання.

Крім того, інвалютна гуманітарна допомога не підлягає списанню з рахунків отримувача в безспірному порядку уповноваженими на це органами.

Використання цільової гуманітарної допомоги у вигляді інвалюти з рахунків в іноземній валюті отримувачів гуманітарної допомоги здійснюється згідно з Порядком, затвердженим постановою КМУ від 22.03.2000 р. № 542.

А що робити з процентами, нарахованими на залишки коштів гуманітарної допомоги?

Нараховані проценти також мають статус гуманітарної допомоги і повинні використовуватися виключно за цільовим призначенням (ст. 7 Закону № 1192).

Митне оформлення гуманітарних вантажів

Митне оформлення гуманітарних вантажів відбувається без справляння плати за виконання митних формальностей поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом митного органу. Підставою для цього є рішення спеціально уповноважених держорганів про визнання таких вантажів (товарів) гуманітарною допомогою.

Товари, визнані гуманітарною допомогою, випускаються у вільний оборот на території України на підставі рішення, отриманого митницею від спеціально уповноваженого державного органу з використанням механізму «єдиного вікна» (ст. 287 Митного кодексу, далі – МК; ст. 8 Закону № 1192).

Увага! Товари (предмети), які ввозяться (пересилаються) в Україну як гуманітарна допомога, підлягають першочерговому безплатному спрощеному декларуванню з обо­в’яз­ковим проставлянням на товаросупровідних документах, вантажних митних деклараціях клейма «Гуманітарна допомога. Продаж заборонено», засвідченого печаткою митника (ст. 360 МК, ст. 8 Закону № 1192).

Де має відбуватися митне оформлення гуманітарної допомоги?

Митне оформлення гуманітарної допомоги, яка визнана такою:

  • рішеннями обласних і Київською міською держадміністраціями – здійснюється на території адміністративно-територіальної одиниці органу, який прийняв таке рішення;
  • рішенням Мінсоцполітики – за місцем, визначеним відповідно до МК (ст. 8 Закону № 1192).

Оподаткування

Податок на прибуток. Гуманітарна допомога має бути використана неприбутковою організацією за цільовим призначенням і в рамках своєї статутної діяльності. Інакше організація може позбутися неприбуткового статусу.

Для звіту про використання гуманітарки отримувачі заповнюють додаток ГД «Інформація щодо операцій з гуманітарною допомогою» до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації. Форму Звіту затверджено наказом Мінфіну від 17.06.16 р. № 553 (див. «Гуманітарна допомога: облік в отримувача і набувача»).

На замітку! Витрати на організацію доставки гуманітарної допомоги її набувачам уважаються для неприбуткової організації витратами в рамках її статутної діяльності як цільове використання коштів (лист ДФС від 25.03.16 р. № 6579/6/99-99-19-02-02-15, далі – Лист № 6579).

ПДВ. Згідно з п. 197.11 Податкового кодексу (далі – ПК) від обкладення ПДВ звільняється ввезення на територію України майна як гуманітарної допомоги. Проте надання послуг із доставки такої допомоги її отримувачеві на митній території України, організація такої доставки тощо обкладаються ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20 % незалежно від джерела оплати таких послуг (див. Лист № 6579).

Передання гуманітарної допомоги (як різновиду благодійної допомоги) її набувачам звільняється від обкладення ПДВ, якщо таке передання здійснюється неприбутковою благодійною організацією за правилами з пп. 197.1.15 ПК (див. «ПДВ-правила для благодійної організації»).

Акцизний збір. Увезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції) (крім алкогольних напоїв і тютюнових виробів) як гуманітарної допомоги, наданої згідно з нормами Закону № 1192, звільняється від обкладення акцизним збором (пп. 213.3.9 ПК).

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
29.09.2025
Чи потрібно неприбутковій організації реєструватися платником ПДВ?
Обязана ли неприбыльная организация становиться плательщиком НДС при превышении оборота в 1 млн грн? Мы выясняем, как членские взносы и компенсация расходов влияют на необходимость регистрации плательщиком этого налога. Неприбыльная организация получает членские взносы, а также принимает денежные ср...
22.09.2025
ChatGPT на службі у підприємства: відображаємо в обліку
У статті розглянуто бухоблікові та податкові наслідки придбання юрособою доступу до системи штучного інтелекту на прикладі ChatGPT. Останнім часом про штучний інтелект (далі – ШІ) говорять практично всі. Багато хто йде далі – не тільки говорить, а й активно використовує ШІ для вирішення ...
12.09.2025
Борг померлої фізособи: коли можна списати та які податкові наслідки
У статті відповімо на запитання, чи потрібно списувати борг померлої фізособи, чи нараховується ПДФО та військовий збір у такому разі та яка судова практика з цього питання. Ситуація із практики. Підприємство надало поворотну фінансову допомогу фізособі. Заборгованість за нею – 200 тис грн. Од...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
18.07.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
Нове
29.09.2025
Чи потрібно неприбутковій організації реєструватися платником ПДВ?
Обязана ли неприбыльная организация становиться плательщиком НДС при превышении оборота в 1 млн грн? Мы выясняем, как членские взносы и компенсация расходов влияют на необходимость регистрации плательщиком этого налога. Неприбыльная организация получает членские взносы, а также принимает денежные ср...
29.09.2025
Передача майна за договором позички: облік у сторін
Чи виникають податкові наслідки в разі передачі майна за договором позички, укладеним між платниками єдиного податку? Чи вважається вартість такого майна доходом для отримувача та чи нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ у позичкодавця? Читайте про це у статті. Ситуація. Підприємство &nda...
22.09.2025
Продаж ФОП, який і в Польщі ФОП: чи загрожує 30%-кова різниця з податку на прибуток
У статті розглянуто питання, чи застосовувати різницю, яка збільшує фінрезультат на 30 % вартості товару, проданого підприємцю, який зареєстрований як ФОП і в Україні, і в Польщі. Ситуація із практики. Підприємство-високодохідник продало продукцію. Покупцем є фізособа-підприємець (ФОП), яка зареєстр...
Кращі матеріали