Гуманитарная помощь от нерезидента: оформление и налоги

Неприбыльным организациям: особенности налогообложения и учета, нюансы для ОСМД

Норма закона. Гуманитарная помощь может поступить неприбыльной организации от иностранных доноров (юридических и физических лиц), которые в соответствии с Законом от 22.10.99 г. № 1192-XIV (далее – Закон № 1192) также могут добровольно оказывать гуманитарную помощь ее получателям в Украине.

О чем статья? Мы рассмотрим основные моменты, связанные с получением и налогообложением такой гуманитарной помощи, и ответим на вопросы, которые возникают у ее получателей.

Процедурные нюансы

Основанием для начала процедуры признания помощи гуманитарной является письменное предложение донора о ее предоставлении. А основанием для оказания гуманитарной помощи в Украине является письменное согласие получателя на ее получение (ст. 3 Закона № 1192).

Далее к работе подключаются специально уполномоченные органы по вопросам гуманитарной помощи – их перечень и функции вы найдете в ст. 3 и 4 Закона № 1192.

Для включения в этот Реестр потенциальный получатель гуманитарной помощи подает:

• заявление;
• ориентировочный перечень приобретателей гуманитарной помощи – юридических лиц и/или информацию об ориентировочном количестве населения, которое нуждается в помощи;
• документы, необходимые для признания грузов, денежных средств (в т. ч. в инвалюте), выполненных работ, предоставленных услуг гуманитарной помощью. Перечень таких документов утвержден приказом Минсоцполитики от 06.04.17 г. № 573;
• копию учредительного документа, заверенную в установленном порядке (кроме учредительного документа, обнародованного на портале электронных сервисов).

После поступления вышеуказанных документов Минсоцполитики принимает решение о регистрации получателя гуманитарной помощи и отсылает копию этого решения областным, Киевской городской госадминистрациям, ГФС, НБУ и обнародует его на своем веб-сайте.

Инвалютные особенности гуманитарки

Инвалюта, которая поступает в качестве целевой гуманитарной помощи, зачисляется на счет получателя – неприбыльной организации без индивидуальной лицензии Нацбанка. Помощь является целевой, если иностранный донор указал направление ее использования.

Кроме того, инвалютная гуманитарная помощь не подлежит списанию со счетов получателя в бесспорном порядке уполномоченными на это органами.

Использование целевой гуманитарной помощи в виде инвалюты со счетов в иностранной валюте получателей гуманитарной помощи осуществляется согласно Порядку, утвержденному постановлением КМУ от 22.03.2000 г. № 542.

А как поступать с процентами, начисленными на остатки средств гуманитарной помощи?

Начисленные проценты также имеют статус гуманитарной помощи и должны использоваться исключительно по целевому назначению (ст. 7 Закона № 1192).

Таможенное оформление гуманитарных грузов

Таможенное оформление гуманитарных грузов происходит без взимания платы за выполнение таможенных формальностей вне места расположения таможенных органов или вне рабочего времени таможенного органа. Основанием для этого является решение специально уполномоченных госорганов о признании таких грузов (товаров) гуманитарной помощью.

Товары, признанные гуманитарной помощью, выпускаются в свободный оборот на территории Украины на основании решения, полученного таможней от специально уполномоченного государственного органа с использованием механизма «единого окна» (ст. 287 Таможенного кодекса, далее – ТК; ст. 8 Закона № 1192).

Где должно происходить таможенное оформление гуманитарной помощи?

Таможенное оформление гуманитарной помощи, которая признана таковой:

• решениями областных и Киевской городской госадминистраций – осуществляется на территории административно-территориальной единицы органа, который принял такое решение;
• решением Минсоцполитики – по месту, определенному в соответствии с ТК (ст. 8 Закона № 1192).

Налогообложение

Налог на прибыль. Гуманитарная помощь должна быть использована неприбыльной организацией по целевому назначению и в рамках своей уставной деятельности. Иначе организация может лишиться неприбыльного статуса.

Для отчета об использовании гуманитарки получатели заполняют приложение ГД «Информация относительно операций с гуманитарной помощью» к Отчету об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации. Форма Отчета утверждена приказом Минфина от 17.06.16 г. № 553 (см. «Гуманитарная помощь: учет у получателя и приобретателя»).

НДС. Согласно п. 197.11 Налогового кодекса (далее – НК), от обложения НДС освобождается ввоз на территорию Украины имущества в качестве гуманитарной помощи. Однако оказание услуг по доставке такой помощи ее получателю на таможенной территории Украины, организация такой доставки и т. п. облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 20 % независимо от источника оплаты таких услуг (см. Письмо № 6579).

Передача гуманитарной помощи (как разновидности благотворительной помощи) ее приобретателям освобождается от обложения НДС, если такая передача осуществляется неприбыльной благотворительной организацией по правилам из пп. 197.1.15 НК (см. «НДС-правила для благотворительной организации»).

Акцизный сбор. Ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) в качестве гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона № 1192, освобождается от обложения акцизным сбором (пп. 213.3.9 НК).