-
Комерція
-
Агро
-
Кадровик
-
Медичні КНП
-
Online видання «Баланс»
-
Online видання «Баланс-Агро»
-
Online бібліотека «Баланс»
-
Баланс-Бюджет
-
Новини Бюджет
-
Вебінари. Баланс-Бюджет
-
Online Баланс-Бюджет
-
Календар бухгалтера Бюджет
-
Форми і бланки. Бюджет
-
Зразки. Бюджет
-
Календар бухгалтера
-
Чеклісти
-
Калькулятори
-
Дані для розрахунків
-
Форми і бланки
-
Зразки
-
Моє життя
-
Бухгалтерська кухня
-
Моя професія
-
Ком'юніті Uteka
Таблиця-підказка: ЗЕД-послуги і ПДВ
Якщо ви співпрацюєте з нерезидентом у сфері надання послуг, то вам потрібно пам'ятати, що в цілях обкладення ПДВ постачанням послуг є будь-яка операція, що не є постачанням товарів, у тому числі постачання робіт, передача прав на об'єкти інтелектуальної власності (далі – ІВ) та інші нематеріальні активи або надання інших майнових прав на об'єкти ІВ (пп. 14.1.185 Податкового кодексу, далі – ПК).
Послуги обкладаються ПДВ залежно від місця їх постачання, яке визначається за спеціальними правилами зі ст. 186 ПК і не завжди збігається з місцем (територією) фактичного надання послуг. Якщо місцем постачання, згідно з правилами ПК, визначена:
- митна територія України – таке постачання послуг є об'єктом обкладення ПДВ (при цьому постачання може бути звільнене від ПДВ або оподатковуватися за нульовою ставкою);
- територія за межами України – тоді об'єкта для обкладення ПДВ немає.
Правила обкладення ПДВ найбільш розповсюджених послуг наведемо для зручності в таблиці. Під словом «територія» в заголовку граф 3 та 6 слід розуміти місце (територію), де послуги фактично надані. Ви побачите, коли місце постачання послуг згідно з ПК і територія надання послуг збігаються, а коли – ні. Для зручності в тексті цих граф використані скорочення: У – Україна, З – закордон. Якщо після наскісної стоять обидві літери, то це означає, що послуги фактично надані або в Україні, або за її межами.
|
Вид послуги
|
Місце постачання послуг, визначене за правилами ПК
|
Придбання послуг у нерезидента
|
Постачання послуг нерезиденту
|
Роз'яснення
|
||
|
Місце постачання/територія
|
Обкла-дення ПДВ
|
Місце постачання/територія
|
Обкла-дення ПДВ
|
|||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Міжнародне перевезення
|
Місце реєстрації постачальника (п. 186.4 ПК)
|
З/У, З
|
Немає об'єкта
|
У/У, З
|
Ставка 0 %
|
Узагальнююча податкова консультація, затверджена наказом ДПС від 06.07.12 р. № 610 (далі – Узагальнююча консультація № 610)
|
|
Перевезення по Україні
|
Ставка 20 %
|
|||||
|
Транзитне перевезення
|
Звільнення(п. 197.8 ПК)
|
|||||
|
Послуги суднам, що здійснюють міжнародні перевезення пасажирів, їх багажу і вантажів, які оплачуються згідно із законодавством України портовими зборами
|
–
|
–
|
У
|
Пільга (п. 197.9 ПК)
|
Лист ДПС від 11.01.13 р. № 247/5/15-3416
|
|
|
Навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші види послуг, які є допоміжними в транспортній діяльності. Послуги з постачання, пов'язані з перевезенням пасажирів і вантажів. Ремонт рухомого майна. Переробка сировини |
Місце фактичного надання послуг, пов'язаних із рухомим майном (пп. 186.2.1 ПК)
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
Узагальнюючаконсультація № 610,лист ДПАУ від 03.08.11 р. № 14015/6/16-1515-06
|
|
З/З
|
Немає об'єкта
|
З/З
|
Немає об'єкта
|
|||
|
Транспортно-експедиторські послуги
|
Місце реєстрації (постійного або переважного проживання) отримувача послуг (п. 186.3 ПК)
|
У/У, З
|
Ставка 20 %
|
З/У, З
|
Немаєоб'єкта
|
Узагальнююча консультація № 610
|
|
Надання в оренду рухомого майна, крім транспортних засобів і банківських сейфів
|
Лист ДПАУ від 25.06.11 р. № 17571/7/16-1517-15
|
|||||
|
Надання в оренду транспортних засобів
|
Місце реєстрації постачальника (п. 186.4 ПК)
|
З/У, З
|
Немає об'єкта
|
У/У, З
|
Ставка 20 %
|
ЗІР, категорія 101.04
|
|
Проектні та будівельні роботи, ремонт нерухомого майна, послуги агентств нерухомості та інші послуги, надані за місцезнаходженням нерухомості
|
Фактичне місцезнаходження нерухомості (пп. 186.2.2 ПК)
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
Лист ДПС від 28.12.11 р. № 10752/7/15-3417-05
|
|
З/З
|
Немає об'єкта
|
З/З
|
Немає об'єкта
|
|||
|
Послуги у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг, включаючи послуги організаторів цієї діяльності та послуги, що надаються для організації платних виставок, конференцій, навчальних семінарів та інших заходів
|
Місце фактичного надання послуг(пп. 186.2.3 ПК)
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
Лист Міндоходів від 12.06.13 р. № 4726/6/99-99-19-04-02-15
|
|
З/З
|
Немає об'єкта
|
З/З
|
Немає об'єкта
|
|||
|
Рекламні послуги
|
Місце реєстрації (постійного або переважного проживання) отримувача послуг (п. 186.3 ПК)
|
У/У, З
|
Ставка 20 %
|
З/У, З
|
Немає об'єкта
|
Лист ДФС від 16.10.15 р. № 21850/6/99-99-19-03-02-15
|
|
Консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у т. ч. адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні послуги
|
Лист ДФС від 21.10.15 р. № 23388/10/28-10-06-11
|
|||||
|
Послуги з надання персоналу
|
ЗІР, категорія 101.04
|
|||||
|
Телекомунікаційні послуги, у т. ч. надання доступу до інформаційного продукту на сайті через Інтернет
|
Лист ДФС від 10.04.15 р. № 7695/6/99-99-19-03-02-15
|
|||||
|
Послуги радіо- і телевізійного мовлення
|
–
|
|||||
|
Посередницькі послуги, якщо за посередництвом забезпечується надання покупцеві послуг, перелічених у п. 186.3 ПК
|
Лист ДПАУ від 18.03.11 р. № 7634/7/16-1517-18
|
|||||
|
Посередницькі послуги, якщо за посередництвом забезпечується постачання товарів або послуг, не перелічених у п. 186.3 ПК
|
Місце реєстрації постачальника послуг (п. 186.4 ПК)
|
З/У, З
|
Немає об'єкта
|
У/У, З
|
Ставка 20 %
|
Лист ДПС від 30.05.12 р. № 9222/6/15-3415-26
|
|
Надання майнових прав ІВ, створення за замовленням і використання об'єктів права ІВ, у т. ч. за ліцензійними договорами
|
Місце реєстрації (постійного або переважного проживання) отримувача послуг (п. 186.3 ПК)
|
У/ У, З
|
Ставка 20 %
|
З/У, З
|
Немає об'єкта
|
ЗІР, категорія 101.0
|
|
Надання майнових прав ІВ на програмне забезпечення
|
Пільга (п. 26 підрозд. 2 розд. ХХ ПК)
|
Узагальнююча податкова консультація, затверджена наказом Міндоходів від 07.10.13 р. № 536; лист ДФС від 05.11.15 р. № 23621/6/99-99-19-03-02-15
|
||||
|
Надання права на використання програмного забезпечення на умовах ліцензійного договору, якщо платежі не є роялті
|
||||||
|
Надання права на використання ІВ, у т. ч. програмного забезпечення на умовах ліцензійного договору, якщо платежі є роялті
|
Немає об'єкта (пп. 196.1.6 ПК)
|
|||||
|
Послуги з розробки програмної продукції та її компонентів, якщо виконавець не придбаває на неї права ІВ
|
Ставка 20 %
|
|||||
