Таблица-подсказка: ВЭД-услуги и НДС
11.12.2015 1933 0 0
Если вы сотрудничаете с нерезидентом в сфере оказания услуг, то вам нужно помнить, что в целях обложения НДС поставкой услуг является любая операция, не являющаяся поставкой товаров, в том числе поставка работ, передача прав на объекты интеллектуальной собственности (далее – ИС) и другие нематериальные активы или предоставление других имущественных прав на объекты ИС (пп. 14.1.185 Налогового кодекса, далее – НК).
Услуги облагаются НДС в зависимости от места их поставки, которое определяется по специальным правилам из ст. 186 НК и не всегда совпадает с местом (территорией) фактического предоставления услуг. Если местом поставки, согласно правилам НК, определена:
- таможенная территория Украины – такая поставка услуг является объектом обложения НДС (при этом поставка может быть освобождена от НДС или облагаться налогом по нулевой ставке);
- территория за пределами Украины – тогда объекта для обложения НДС нет.
Правила обложения НДС наиболее распространенных услуг приведем для удобства в таблице. Под словом «Территория» в заголовке граф 3 и 6 следует понимать место (территорию), где услуги фактически предоставлены. Вы увидите, когда место поставки услуг согласно НК и территория оказания услуг совпадают, а когда – нет. Для краткости и наглядности в тексте этих граф использованы сокращения: У – Украина, З – заграница. Если после косой стоят обе буквы, то это значит, что услуги фактически оказаны либо в Украине, либо за ее пределами.
| Вид услуги
| Место
| Приобретение услуг
| Поставка услуг
| Разъяснения
| ||
| Место
| Обложение НДС
| Место
| Обложение НДС
| |||
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
|
| Международная перевозка | Место
| З/У, З
| Нет
| У/У, З
| Ставка 0 %
| Обобщающая налоговая консультация, утвержденная приказом ГНС
|
| Перевозка по Украине
| Ставка 20 %
| |||||
| Транзитная перевозка
| Освобождение
| |||||
| Услуги судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов, которые оплачиваются согласно законодательству Украины портовыми сборами | –
| –
| У
| Льгота
| Письмо ГНС от 11.01.13 г.
| |
| Погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие виды услуг, которые являются вспомогательными в транспортной деятельности. Услуги по снабжению, связанные с перевозкой пассажиров и грузов. Ремонт движимого имущества. Переработка сырья | Место фактического оказания услуг,
| У/У
| Ставка 20 %
| У/У
| Ставка 20 %
| Обобщающая
|
| З/З
| Нет
| З/З
| Нет
| |||
| Транспортно-экспедиторские услуги
| Место регистрации (постоянного или преимущественного проживания) получателя услуг
| У/У, З
| Ставка 20 %
| З/У, З
| Нет
| Обобщающая
|
| Предоставление в аренду движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов
| Письмо ГНАУ
| |||||
| Предоставление в аренду транспортных средств
| Место регистрации поставщика
| З/У, З
| Нет
| У/У, З
| Ставка 20 %
| ОИР, категория 101.04
|
| Проектные и строительные работы, ремонт недвижимого имущества, услуги агентств недвижимости и другие услуги, оказанные по местонахождению недвижимости
| Фактическое
| У/У
| Ставка 20 %
| У/У
| Ставка 20 %
| Письмо ГНС от 28.12.11 г.
|
| З/З
| Нет объекта
| З/З
| Нет объекта
| |||
| Услуги в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений, включая услуги организаторов этой деятельности и услуги, предоставляемые для организации платных выставок, конференций, учебных семинаров и других мероприятий
| Место фактического оказания услуг
| У/У
| Ставка 20 %
| У/У
| Ставка 20 %
| Письмо Миндоходов
|
| З/З
| Нет
| З/З
| Нет
| |||
| Рекламные услуги
| Место регистрации (постоянного или преимущественного проживания) получателя услуг
| У/У, З
| Ставка 20 %
| З/У, З
| Нет
| Письмо ГФС
|
| Консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в т. ч. адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные услуги
| Письмо ГФС от 21.10.15 г.
| |||||
| Услуги по предоставлению персонала
| ОИР, категория 101.04
| |||||
| Телекоммуникационные услуги, в т. ч. предоставление доступа к информационному продукту на сайте через Интернет
| Письмо ГФС от 10.04.15 г. № 7695/6/99-99-19-03-02-15
| |||||
| Услуги радио- и телевизионного вещания
| –
| |||||
| Посреднические услуги, если при посредничестве обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в п. 186.3 НК
| Письмо ГНАУ
| |||||
| Посреднические услуги, если при посредничестве обеспечивается поставка товаров или услуг, не перечисленных в п. 186.3 НК
| Место регистрации поставщика услуг
| З/У, З
| Нет
| У/У, З
| Ставка 20 %
| Письмо ГНС
|
| Предоставление имущественных прав ИС, создание по заказу и использование объектов права ИС, в т. ч. по лицензионным договорам
| Место
| У/ У, З
| Ставка 20 %
| З/У, З
| Нет
| ОИР, категория 101.0
|
| Предоставление имущественных прав ИС на программное обеспечение
| Льгота (п. 26 | Обобщающая налоговая консультация, утвержденная приказом Миндоходов от 07.10.13 г. № 536;
| ||||
| Предоставление права на использование программного обеспечения на условиях лицензионного договора, если платежи не являются роялти
| ||||||
| Предоставление права на использование ИС, в т. ч. программного обеспечения на условиях лицензионного договора, если платежи являются роялти
| Нет объекта
| |||||
| Услуги по разработке программной продукции и ее компонентов, если исполнитель не приобретает на нее прав ИС
| Ставка 20 %
| |||||
Комментарии к материалу