-
Коммерция
-
Агро
-
Кадровик
-
Медицинские КНП
-
Online издание «Баланс»
-
Online издание «Баланс-Агро»
-
Online библиотека «Баланс»
-
Баланс-Бюджет
-
Новости Бюджет
-
Вебинары. Баланс-Бюджет
-
Online Баланс-Бюджет
-
Календарь бухгалтера Бюджет
-
Формы и бланки. Бюджет
-
Образцы. Бюджет
-
Календарь бухгалтера
-
Чеклисты
-
Калькуляторы
-
Данные для расчетов
-
Формы и бланки
-
Образцы
-
Моя жизнь
-
Бухгалтерская кухня
-
Моя профессия
-
Комьюнити Uteka
Таблица-подсказка: ВЭД-услуги и НДС
Если вы сотрудничаете с нерезидентом в сфере оказания услуг, то вам нужно помнить, что в целях обложения НДС поставкой услуг является любая операция, не являющаяся поставкой товаров, в том числе поставка работ, передача прав на объекты интеллектуальной собственности (далее – ИС) и другие нематериальные активы или предоставление других имущественных прав на объекты ИС (пп. 14.1.185 Налогового кодекса, далее – НК).
Услуги облагаются НДС в зависимости от места их поставки, которое определяется по специальным правилам из ст. 186 НК и не всегда совпадает с местом (территорией) фактического предоставления услуг. Если местом поставки, согласно правилам НК, определена:
- таможенная территория Украины – такая поставка услуг является объектом обложения НДС (при этом поставка может быть освобождена от НДС или облагаться налогом по нулевой ставке);
- территория за пределами Украины – тогда объекта для обложения НДС нет.
Правила обложения НДС наиболее распространенных услуг приведем для удобства в таблице. Под словом «Территория» в заголовке граф 3 и 6 следует понимать место (территорию), где услуги фактически предоставлены. Вы увидите, когда место поставки услуг согласно НК и территория оказания услуг совпадают, а когда – нет. Для краткости и наглядности в тексте этих граф использованы сокращения: У – Украина, З – заграница. Если после косой стоят обе буквы, то это значит, что услуги фактически оказаны либо в Украине, либо за ее пределами.
|
Вид услуги
|
Место
|
Приобретение услуг
|
Поставка услуг
|
Разъяснения
|
||
|
Место
|
Обложение НДС
|
Место
|
Обложение НДС
|
|||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Международная перевозка |
Место
|
З/У, З
|
Нет
|
У/У, З
|
Ставка 0 %
|
Обобщающая налоговая консультация, утвержденная приказом ГНС
|
|
Перевозка по Украине
|
Ставка 20 %
|
|||||
|
Транзитная перевозка
|
Освобождение
|
|||||
|
Услуги судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов, которые оплачиваются согласно законодательству Украины портовыми сборами |
–
|
–
|
У
|
Льгота
|
Письмо ГНС от 11.01.13 г.
|
|
|
Погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие виды услуг, которые являются вспомогательными в транспортной деятельности. Услуги по снабжению, связанные с перевозкой пассажиров и грузов. Ремонт движимого имущества. Переработка сырья |
Место фактического оказания услуг,
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
Обобщающая
|
|
З/З
|
Нет
|
З/З
|
Нет
|
|||
|
Транспортно-экспедиторские услуги
|
Место регистрации (постоянного или преимущественного проживания) получателя услуг
|
У/У, З
|
Ставка 20 %
|
З/У, З
|
Нет
|
Обобщающая
|
|
Предоставление в аренду движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов
|
Письмо ГНАУ
|
|||||
|
Предоставление в аренду транспортных средств
|
Место регистрации поставщика
|
З/У, З
|
Нет
|
У/У, З
|
Ставка 20 %
|
ОИР, категория 101.04
|
|
Проектные и строительные работы, ремонт недвижимого имущества, услуги агентств недвижимости и другие услуги, оказанные по местонахождению недвижимости
|
Фактическое
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
Письмо ГНС от 28.12.11 г.
|
|
З/З
|
Нет объекта
|
З/З
|
Нет объекта
|
|||
|
Услуги в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений, включая услуги организаторов этой деятельности и услуги, предоставляемые для организации платных выставок, конференций, учебных семинаров и других мероприятий
|
Место фактического оказания услуг
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
У/У
|
Ставка 20 %
|
Письмо Миндоходов
|
|
З/З
|
Нет
|
З/З
|
Нет
|
|||
|
Рекламные услуги
|
Место регистрации (постоянного или преимущественного проживания) получателя услуг
|
У/У, З
|
Ставка 20 %
|
З/У, З
|
Нет
|
Письмо ГФС
|
|
Консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в т. ч. адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные услуги
|
Письмо ГФС от 21.10.15 г.
|
|||||
|
Услуги по предоставлению персонала
|
ОИР, категория 101.04
|
|||||
|
Телекоммуникационные услуги, в т. ч. предоставление доступа к информационному продукту на сайте через Интернет
|
Письмо ГФС от 10.04.15 г. № 7695/6/99-99-19-03-02-15
|
|||||
|
Услуги радио- и телевизионного вещания
|
–
|
|||||
|
Посреднические услуги, если при посредничестве обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в п. 186.3 НК
|
Письмо ГНАУ
|
|||||
|
Посреднические услуги, если при посредничестве обеспечивается поставка товаров или услуг, не перечисленных в п. 186.3 НК
|
Место регистрации поставщика услуг
|
З/У, З
|
Нет
|
У/У, З
|
Ставка 20 %
|
Письмо ГНС
|
|
Предоставление имущественных прав ИС, создание по заказу и использование объектов права ИС, в т. ч. по лицензионным договорам
|
Место
|
У/ У, З
|
Ставка 20 %
|
З/У, З
|
Нет
|
ОИР, категория 101.0
|
|
Предоставление имущественных прав ИС на программное обеспечение
|
Льгота (п. 26 |
Обобщающая налоговая консультация, утвержденная приказом Миндоходов от 07.10.13 г. № 536;
|
||||
|
Предоставление права на использование программного обеспечения на условиях лицензионного договора, если платежи не являются роялти
|
||||||
|
Предоставление права на использование ИС, в т. ч. программного обеспечения на условиях лицензионного договора, если платежи являются роялти
|
Нет объекта
|
|||||
|
Услуги по разработке программной продукции и ее компонентов, если исполнитель не приобретает на нее прав ИС
|
Ставка 20 %
|
|||||
