Передоплату за послуги отримано в інвалюті: що з ПДВ?

Підприємство-резидент отримало від нерезидента передоплату в інвалюті за надання послуг зі зведення будівлі на території України. Коли в нього виникають податкові зобов'язання з ПДВ?

Ідеться про реалізацію послуг нерезиденту. У цьому випадку порядок обкладення ПДВ залежить від місця постачання таких послуг. Якщо місце постачання визначене:

• на митній території України – операція обкладається ПДВ на загальних підставах;
• за межами території України – тоді об'єкт оподаткування відсутній (пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу, далі – ПК).

Місцем постачання послуг із будівництва є фактичне місцезнаходження нерухомого майна, яке будується (пп. «б» пп. 186.2.2 ПК). У нашому випадку будівля будується на території України. Значить, дана операція підлягає обкладенню ПДВ.

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості послуги з урахуванням податків і зборів (за винятком сум ПДВ, які включаються до ціни постачання), але не нижче від ціни придбання такої послуги. А у випадку самостійно виготовленої послуги – не нижче від звичайних цін (п. 188.1 ПК).

Податкові зобов'язання виникають на дату першої події (п. 187.1 ПК), тобто: