Предоплата за услуги получена в инвалюте: что с НДС?

25.10.2017 534 0 1

Предприятие-резидент получило от нерезидента предоплату в инвалюте за оказание услуг по строительству здания на территории Украины. Когда у него возникают налоговые обязательства по НДС?

Речь идет о реализации услуг нерезиденту. В этом случае порядок обложения НДС зависит от места поставки таких услуг. Если место поставки определено:

на таможенной территории Украины – операция облагается НДС на общих основаниях;
за пределами территории Украины – тогда объект налогообложения отсутствует (пп. «б» п. 185.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Местом поставки услуг по строительству является фактическое местонахождение недвижимого имущества, которое строится (пп. «б» пп. 186.2.2 НК). В нашем случае здание строится на территории Украины. Значит, данная операция подлежит обложению НДС.

База налогообложения определяется исходя из договорной стоимости услуги с учетом налогов и сборов (за исключением сумм НДС, которые включаются в цену поставки), но не ниже цены приобретения такой услуги. А в случае самостоятельно изготовленной услуги – не ниже обычных цен (п. 188.1 НК).

Налоговые обязательства возникают на дату первого события (п. 187.1 НК), то есть:

Полная версия доступна только подписчикам