Безнадійну дебіторку нерезидента слід відображати у валютній декларації

17.04.2018 511 0 1

В Індивідуальній податковій консультаціії ДФС від 22.02.18 р. № 719/6/99-99-15-02-02-15/ІПК (далі – ІПК № 719) податківці обґрунтували, чому безнадійну дебіторську заборгованість нерезидента слід відображати у валютній декларації. Крім того, з тексту видно, що їх запитали, як кредитору-резиденту відображати в обліку таку заборгованість. Проте ДФС не дала відповіді на це запитання, а порадила звернутися до Мінфіну, який відповідає за методологію бухобліку.

Заповнимо прогавину і пояснимо, як відображається безнадійна дебіторська заборгованість нерезидента в бухобліку кредитора, а також прокоментуємо думку податківців стосовно декларування такої заборгованості.

Дебіторська заборгованість нерезидента виникає у двох випадках:

коли йому відвантажено товар (надано послуги, проведено роботи), а гроші за них не надійшли (при експорті);
коли йому перераховано передоплату, а товар (послуги, роботи) від нього ще не отримані (при імпорті).

Відповідно до п. 5 П(С)БО 10 дебіторська заборгованість визнається активом підприємства за виконання двох умов:

існує вірогідність отримання майбутніх економічних вигід від її погашення;
сума такої заборгованості може бути точно визначена.