Безнадежную дебиторку нерезидента следует отражать в валютной декларации

17.04.2018 511 0 1

В Индивидуальной налоговой консультации ГФС от 22.02.18 г. № 719/6/99-99-15-02-02-15/ІПК (далее – ИНК № 719) налоговики обосновали, почему безнадежную дебиторскую задолженность нерезидента следует отражать в валютной декларации. Кроме того, из текста видно, что их спросили, как кредитору-резиденту отражать в учете такую задолженность. Однако ГФС не дала ответа на этот вопрос, а посоветовала обратиться в Минфин, который отвечает за методологию бухучета.

Восполним пробел и поясним, как отражается безнадежная дебиторская задолженность нерезидента в бухучете кредитора, а также прокомментируем мнение налоговиков относительно декларирования такой задолженности.

Дебиторская задолженность нерезидента возникает в двух случаях:

когда ему отгружен товар (оказаны услуги, произведены работы), а деньги за них не поступили (при экспорте);
когда ему перечислена предоплата, а товар (услуги, работы) от него еще не получены (при импорте).

В соответствии с п. 5 П(С)БУ 10 дебиторская задолженность признается активом предприятия при выполнении двух условий:

существует вероятность получения будущих экономических выгод от ее погашения;
сумма такой задолженности может быть точно определена.