Використання корпоративної платіжної картки у гривні у відрядженні за кордоном
20.03.2015 670 0 1
Розгляньмо на прикладі використання корпоративної платіжної картки у гривні у відрядженні за кордоном
Приклад
Фінансовий директор Марченко М. М. з 09.02.15 р. по 13.02.15 р. (5 днів) була у відрядженні в Австрії. Аванс на відрядження їй видавався з використанням КПК, валюта якої – гривні. Марченко М. М.:
- 04.02.15 р. зняла в банкоматі 5 400 грн., з яких: 400 грн. (200 грн. х 2) – добові по Україні за 2 дні (09.02.15 р. і 13.02.15 р.), вартість квитків на автобус із Дніпропетровська до аеропорту Бориспіль – 480 грн., у т. ч. ПДВ – 80 грн., і вартість квитків на літак – 4 520 грн.;
- 09.02.15 р. зняла за кордоном із картки готівку в розмірі 850 євро, за рахунок яких оплатила проживання вартістю 800 євро (рахунок і чек про оплату від 11.02.15 р.). Добові витрати за кордоном (за 3 дні), установлені в розмірі 30 євро на день, вона частково здійснила за свій рахунок.
У таблиці показано облік цих операцій.
(євро/грн.)
| №п/п
| Зміст операції
| Первинні документи
| Бухгалтерський облік
| ||
| Дт
| Кт
| Сума
| |||
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
| 1
| 04.02.15 р. зараховано кошти на поточний рахунок, до якого відкрито КПК
| Виписка банку
| 3131
| 311
| 35 000,00
|
| 2
| 04.02.15 р. отримано з КПК готівкові гривні
| Чек банкомату
| 3721
| 3132
| 5 400,00
|
| 3
| 05.02.15 р. списано кошти з КПК
| Виписка банку
| 3132
| 3131
| 5 400,00
|
| 4
| 05.02.15 р. відображено комісію за зняття грошей з КПК у розмірі 0,75 % від суми списаних коштів (5 400 х 0,75 %)
| Виписка банку
| 92
| 3131
| 40,50
|
| 5
| 09.02.15 р. знято €850 через банкомат. Курс НБУ – 26,39 грн. за €€1€€ | Чек банкомату
| 3722
| 3132
| €850,00 22 431,50 |
| 6*
| 11.02.15 р. відображено списання коштів з КПК. Курс НБУ – 28,01 грн. за €1 | Виписка банку
| 3132
| 3131
| €850,00 23 808,50 |
| 7
| 11.02.15 р. відображено курсову різницю за субрахунком 3132 [€850 х (28,01 – 26,39)] | Виписка банку
| 945
| 3132
| 1 377,00
|
| 8*
| 11.02.15 р. нараховано витрати від конвертації валюти за комерційним курсом банку на день списання – 33,40 грн. за €1. Витрати становитимуть: €850 х (33,40 – 28,01)
| Виписка банку
| 942
| 3131
| 4 581,50
|
| 9
| 11.02.15 р. нараховано комісію банку за конвертацію валюти (1 % від комерційної вартості валюти) (€850 х 33,40 х 1 %) | Виписка банку
| 92
| 3131
| 283,90
|
| 10
| 11.02.15 р. відображено комісію банку за зняття готівки (2 % від суми зняття) (€850 х 33,40 х 2 %) | Виписка банку
| 92
| 3131
| 567,80
|
| 11
| 16.02.15 р. затверджено авансовий звіт**: – добові по Україні (200 х 2 д.) | Авансовий звіт
| 92
| 3721
| 400,00
|
| – квитки на автобус без урахування ПДВ (400 грн.)
| 92
| 3721
| 400,00
| ||
| – податковий кредит з ПДВ
| 641
| 3721
| 80,00
| ||
| – авіаквитки (4 520 грн.)
| 92
| 3721
| 4 520,00
| ||
| – оплата проживання за курсом НБУ на дату зняття коштів з КПК (€800 х 26,39)
| 92
| 3722
| €800,00 21 112,00 | ||
| – добові за кордоном – €90 (€30 х 3 д.), з них: а) у межах виданого авансу (€50 х 26,39) | 92
| 3722
| €50,00 1 319,50 | ||
| б) понад виданий аванс, курс НБУ на дату затвердження авансового звіту – 29,36 грн. за €1 (€40 х 29,36)
| 92
| 3722
| €40,00 1 174,40 | ||
| 12
| 18.02.15 р. відшкодовано працівниці суму витрат на відрядження, що перевищила суму виданого авансу, шляхом перерахування коштів на її ОПК. Курс НБУ – 30,07 грн. за €1 (€40 х 30,07)
| Платіжне доручення
| 3722
| 311
| 1 202,80
|
| 13
| 18.02.15 р. відображено курсову різницю за субрахунком 3722 [€40 х (30,07 – 29,36)] | Виписка банку
| 945
| 3722
| 28,40
|
| * Сума операцій 6 та 8 повинна дорівнювати загальній сумі гривень, списаних з КПК (без урахування сум комісії, які зазначаються у виписці окремо). ** Витрати на відрядження в межах виданого авансу відображаються за курсом НБУ на 0.00 годин дати видачі авансу, а понад виданий аванс – за курсом НБУ на 0.00 годин дати затвердження авансового звіту (п. 5, 6 П(С)БО 21). | |||||
Коментарі до матеріалу