Отримайте доступ до більше 2 мільйонів готових рішень, публікацій та оглядів
Оформити
передплату

Використання корпоративної платіжної картки у гривні у відрядженні за кордоном

Ірина Єгорова

20.03.2015 665 0 1

Розгляньмо на прикладі використання корпоративної платіжної картки у гривні у відрядженні за кордоном

Приклад

Фінансовий директор Марченко М. М. з 09.02.15 р. по 13.02.15 р. (5 днів) була у відрядженні в Австрії. Аванс на відрядження їй видавався з використанням КПК, валюта якої – гривні. Марченко М. М.:

- 04.02.15 р. зняла в банкоматі 5 400 грн., з яких: 400 грн. (200 грн. х 2) – добові по Україні за 2 дні (09.02.15 р. і 13.02.15 р.), вартість квитків на автобус із Дніпропетровська до аеропорту Бориспіль – 480 грн., у т. ч. ПДВ – 80 грн., і вартість квитків на літак – 4 520 грн.;

- 09.02.15 р. зняла за кордоном із картки готівку в розмірі 850 євро, за рахунок яких оплатила проживання вартістю 800 євро (рахунок і чек про оплату від 11.02.15 р.). Добові витрати за кордоном (за 3 дні), установлені в розмірі 30 євро на день, вона частково здійснила за свій рахунок.

У таблиці показано облік цих операцій.

(євро/грн.)

№п/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

04.02.15 р. зараховано кошти на поточний рахунок, до якого відкрито КПК

Виписка банку

3131

311

35 000,00

2

04.02.15 р. отримано з КПК готівкові гривні

Чек банкомату

3721

3132

5 400,00

3

05.02.15 р. списано кошти з КПК

Виписка банку

3132

3131

5 400,00

4

05.02.15 р. відображено комісію за зняття грошей з КПК у розмірі 0,75 % від суми списаних коштів (5 400 х 0,75 %)

Виписка банку

92

3131

40,50

5

09.02.15 р. знято €850 через банкомат.

Курс НБУ – 26,39 грн. за €€1€€

Чек банкомату

3722

3132

850,00

22 431,50

6*

11.02.15 р. відображено списання коштів з КПК.

Курс НБУ – 28,01 грн. за €1

Виписка банку

3132

3131

850,00

23 808,50

7

11.02.15 р. відображено курсову різницю за субрахунком 3132

[€850 х (28,01 – 26,39)]

Виписка банку

945

3132

1 377,00

8*

11.02.15 р. нараховано витрати від конвертації валюти за комерційним курсом банку на день списання – 33,40 грн. за €1. Витрати становитимуть: €850 х (33,40 – 28,01)

Виписка банку

942

3131

4 581,50

9

11.02.15 р. нараховано комісію банку за конвертацію валюти (1 % від комерційної вартості валюти)

(€850 х 33,40 х 1 %)

Виписка банку

92

3131

283,90

10

11.02.15 р. відображено комісію банку за зняття готівки (2 % від суми зняття)

(€850 х 33,40 х 2 %)

Виписка банку

92

3131

567,80

11

16.02.15 р. затверджено авансовий звіт**:

– добові по Україні (200 х 2 д.)

Авансовий звіт

92

3721

400,00

– квитки на автобус без урахування ПДВ (400 грн.)

92

3721

400,00

– податковий кредит з ПДВ

641

3721

80,00

– авіаквитки (4 520 грн.)

92

3721

4 520,00

– оплата проживання за курсом НБУ на дату зняття коштів з КПК (€800 х 26,39)

92

3722

800,00

21 112,00

– добові за кордоном – €90 (€30 х 3 д.), з них:

а) у межах виданого авансу (€50 х 26,39)

92

3722

50,00

1 319,50

б) понад виданий аванс, курс НБУ на дату затвердження авансового звіту – 29,36 грн. за €1 (€40 х 29,36)

92

3722

40,00

1 174,40

12

18.02.15 р. відшкодовано працівниці суму витрат на відрядження, що перевищила суму виданого авансу, шляхом перерахування коштів на її ОПК. Курс НБУ – 30,07 грн. за €1 (€40 х 30,07)

Платіжне доручення

3722

311

1 202,80

13

18.02.15 р. відображено курсову різницю за субрахунком 3722

[€40 х (30,07 – 29,36)]

Виписка банку

945

3722

28,40

* Сума операцій 6 та 8 повинна дорівнювати загальній сумі гривень, списаних з КПК (без урахування сум комісії, які зазначаються у виписці окремо).

** Витрати на відрядження в межах виданого авансу відображаються за курсом НБУ на 0.00 годин дати видачі авансу, а понад виданий аванс – за курсом НБУ на 0.00 годин дати затвердження авансового звіту (п. 5, 6 П(С)БО 21).

Коментарі до матеріалу

Кращі матеріали