Використання корпоративної платіжної картки у гривні у відрядженні за кордоном
20.03.2015 1210 0 1
Розгляньмо на прикладі використання корпоративної платіжної картки у гривні у відрядженні за кордоном
Приклад
Фінансовий директор Марченко М. М. з 09.02.15 р. по 13.02.15 р. (5 днів) була у відрядженні в Австрії. Аванс на відрядження їй видавався з використанням КПК, валюта якої – гривні. Марченко М. М.:
- 04.02.15 р. зняла в банкоматі 5 400 грн., з яких: 400 грн. (200 грн. х 2) – добові по Україні за 2 дні (09.02.15 р. і 13.02.15 р.), вартість квитків на автобус із Дніпропетровська до аеропорту Бориспіль – 480 грн., у т. ч. ПДВ – 80 грн., і вартість квитків на літак – 4 520 грн.;
- 09.02.15 р. зняла за кордоном із картки готівку в розмірі 850 євро, за рахунок яких оплатила проживання вартістю 800 євро (рахунок і чек про оплату від 11.02.15 р.). Добові витрати за кордоном (за 3 дні), установлені в розмірі 30 євро на день, вона частково здійснила за свій рахунок.
У таблиці показано облік цих операцій.
(євро/грн.)
|
№п/п
|
Зміст операції
|
Первинні документи
|
Бухгалтерський облік
|
||
|
Дт
|
Кт
|
Сума
|
|||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
04.02.15 р. зараховано кошти на поточний рахунок, до якого відкрито КПК
|
Виписка банку
|
3131
|
311
|
35 000,00
|
|
2
|
04.02.15 р. отримано з КПК готівкові гривні
|
Чек банкомату
|
3721
|
3132
|
5 400,00
|
|
3
|
05.02.15 р. списано кошти з КПК
|
Виписка банку
|
3132
|
3131
|
5 400,00
|
|
4
|
05.02.15 р. відображено комісію за зняття грошей з КПК у розмірі 0,75 % від суми списаних коштів (5 400 х 0,75 %)
|
Виписка банку
|
92
|
3131
|
40,50
|
|
5
|
09.02.15 р. знято €850 через банкомат. Курс НБУ – 26,39 грн. за €€1€€ |
Чек банкомату
|
3722
|
3132
|
€850,00 22 431,50 |
|
6*
|
11.02.15 р. відображено списання коштів з КПК. Курс НБУ – 28,01 грн. за €1 |
Виписка банку
|
3132
|
3131
|
€850,00 23 808,50 |
|
7
|
11.02.15 р. відображено курсову різницю за субрахунком 3132 [€850 х (28,01 – 26,39)] |
Виписка банку
|
945
|
3132
|
1 377,00
|
|
8*
|
11.02.15 р. нараховано витрати від конвертації валюти за комерційним курсом банку на день списання – 33,40 грн. за €1. Витрати становитимуть: €850 х (33,40 – 28,01)
|
Виписка банку
|
942
|
3131
|
4 581,50
|
|
9
|
11.02.15 р. нараховано комісію банку за конвертацію валюти (1 % від комерційної вартості валюти) (€850 х 33,40 х 1 %) |
Виписка банку
|
92
|
3131
|
283,90
|
|
10
|
11.02.15 р. відображено комісію банку за зняття готівки (2 % від суми зняття) (€850 х 33,40 х 2 %) |
Виписка банку
|
92
|
3131
|
567,80
|
|
11
|
16.02.15 р. затверджено авансовий звіт**: – добові по Україні (200 х 2 д.) |
Авансовий звіт
|
92
|
3721
|
400,00
|
|
– квитки на автобус без урахування ПДВ (400 грн.)
|
92
|
3721
|
400,00
|
||
|
– податковий кредит з ПДВ
|
641
|
3721
|
80,00
|
||
|
– авіаквитки (4 520 грн.)
|
92
|
3721
|
4 520,00
|
||
|
– оплата проживання за курсом НБУ на дату зняття коштів з КПК (€800 х 26,39)
|
92
|
3722
|
€800,00 21 112,00 |
||
|
– добові за кордоном – €90 (€30 х 3 д.), з них: а) у межах виданого авансу (€50 х 26,39) |
92
|
3722
|
€50,00 1 319,50 |
||
|
б) понад виданий аванс, курс НБУ на дату затвердження авансового звіту – 29,36 грн. за €1 (€40 х 29,36)
|
92
|
3722
|
€40,00 1 174,40 |
||
|
12
|
18.02.15 р. відшкодовано працівниці суму витрат на відрядження, що перевищила суму виданого авансу, шляхом перерахування коштів на її ОПК. Курс НБУ – 30,07 грн. за €1 (€40 х 30,07)
|
Платіжне доручення
|
3722
|
311
|
1 202,80
|
|
13
|
18.02.15 р. відображено курсову різницю за субрахунком 3722 [€40 х (30,07 – 29,36)] |
Виписка банку
|
945
|
3722
|
28,40
|
|
* Сума операцій 6 та 8 повинна дорівнювати загальній сумі гривень, списаних з КПК (без урахування сум комісії, які зазначаються у виписці окремо). ** Витрати на відрядження в межах виданого авансу відображаються за курсом НБУ на 0.00 годин дати видачі авансу, а понад виданий аванс – за курсом НБУ на 0.00 годин дати затвердження авансового звіту (п. 5, 6 П(С)БО 21). |
|||||
Коментарі до матеріалу