Облік податкової різниці для колишніх єдинників
02.04.2018 334 0 2
Ітиметься про ситуацію, коли підприємство відвантажило покупцеві товар (надало послуги, виконало роботи) у період перебування на спрощеній системі, а оплату від покупця отримало, уже будучи у статусі платника податку на прибуток. Розглянемо, як ця операція відображається в обліку підприємства при різних системах оподаткування.
Платники єдиного податку (далі – ЄП) зобов'язані вести бухоблік і складати фінзвітність за загальними правилами, установленими бухгалтерськими стандартами для всіх підприємств (з урахуванням особливостей, передбачених П(С)БО 25).
Тому при відвантаженні товару (робіт, послуг) у бухобліку єдинника відображається:
- дохід від реалізації згідно з П(С)БО 15;
- дебіторська заборгованість покупця.
При цьому в єдинника – платника ПДВ суми ПДВ, включені до вартості товару (робіт, послуг), доходом не вважаються (п. 6.1 П(С)БО 15).
Водночас для цілей обкладення ЄП дохід від реалізації визнається тільки в періоді отримання коштів (пп. 2 п. 292.1 Податкового кодекса, далі – ПК). І суми ПДВ також не включаються до складу оподатковуваного доходу єдинника (пп. 1 п. 292.11 ПК).
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року