Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Конкурс 2016 питання 17. Хто може бути єдинником із 1 січня 2016 року

Юридична особа або фізична особа – підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування за умови відповідності певним критеріям, а також дотримання обмежень, установлених ПК. У консультації розглянемо, яким критеріям повинен відповідати суб'єкт господарювання для того, щоб працювати на єдиному податку (далі – ЄП). 

Критерії для єдинників

Залежно від обсягу доходу, кількості найманих працівників і виду діяльності платники ЄП поділяються на чотири групи:

  • перша і друга – фізособи-підприємці;
  • третя – юрособи та фізособи-підприємці;
  • четверта – сільгосппідприємства (у цій консультації на них ми зупинятися не будемо).

Наведемо в таблиці критерії, яким згідно Податкового кодексу України (далі – ПК) повинні відповідати єдинники першої – третьої груп.

Основні критерії знаходження на спрощеній системі
з 1 січня 2016 року для єдинників першої – третьої груп
 


п/п

Критерії знаходження на ЄП

Перша група
(пп. 1 п. 291.4 ПК)

Друга група
(пп. 2 п. 291.4 ПК)

Третя група
(пп. 3 п. 291.4 ПК)

1

2

3

4

5

1

Суб'єкт господарювання

Фізособа

Фізособа*

Фізособа

Юрособа

2

Дозволена сфера діяльності

Виключно роздрібний продаж на ринках та/або надання побутових послуг

Надання послуг (у т. ч. побутових), виробництво або продаж товарів,  діяльність у сфері ресторанного господарства

Сфера діяльності обмежена тільки вимогами п. 291.5 ПК**

3

Дозволені контрагенти

 

 За послугами – тільки населення, за товарами – кінцеві споживачі

 За послугами – тільки населення та єдинники, за товарами – усі категорії контрагентів

Усі категорії контрагентів

4

Наявність найманих працівників

Відсутні

Не більше 10 чоловік

Не обмежено

5

Граничний обсяг річного доходу

300 000 грн.

1 500 000 грн.

5 000 000 грн.

6

Ставки ЄП
(п. 293.1–293.4 ПК)***

Не більше 10 % МЗП**** із розрахунку на календарний місяць

Не більше 20 % МЗП із розрахунку на календарний місяць

3 % доходу за звітний період – для платників ПДВ;  5 % доходу за звітний період – для неплатників ПДВ і фізосіб-ювелірів

* Крім фізосіб, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також фізосіб-ювелірів (осіб, які здійснюють діяльність із виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних і побутових виробів із дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння). Такі фізособи повинні знаходитися в третій групі (пп. 2 п. 291.4 ПК).
** У п. 291.5 ПК зазначено види діяльності, заборонені для єдинників першої – третьої групп.
*** Якщо єдинник порушує умови перебування на ЄП, застосовуються підвищені ставки ЄП.
**** МЗП – законодавчо встановлений на 1 січня звітного року місячний розмір мінімальної заробітної плати. У 2016 році це 1 378 грн. Ставка ЄП визначається сільськими, селищними та міськими радами (п. 293.2 ПК). Якщо єдинник провадить діяльність на територіях більш ніж однієї сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, створених згідно із законом і перспективним планом формування територій таких громад, тоді застосовується максимальна ставка ЄП, установлена для відповідної групи (п. 293.7 ПК).

Сплата податку та звітність

Єдинники першої та другої груп сплачують ЄП шляхом здійснення щомісячних авансових платежів (п. 295.1 ПК), а звітують – один раз за підсумками року в строк, установлений для річного звітного періоду (якщо не було ніяких порушень або переходу до іншої групи ЄП) (п. 296.2 ПК).

Єдинники третьої групи звітують один раз на квартал у строк, установлений для квартального звітного періоду (п. 296.3 ПК), а сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем подання квартальної декларації (п. 295.3 ПК).

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
18.07.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
Нове
22.09.2025
Чи входять ТЗВ до ціни придбання товару для визначення бази обкладення ПДВ?
У статті розглядаємо два варіанти обліку транспортно-заготівельних витрат та пояснюємо, як вибір варіанта впливає на формування бази оподаткування щодо ПДВ. Практична ситуація Підприємство – платник ПДВ придбаває товар для подальшого перепродажу. При цьому облік транспортно-заготівельних витр...
19.08.2025
Придбання нематеріальних активів: оформлення та облік
У статті розповімо, які активи належать до нематеріальних, як відобразити їх придбання у бухгалтерському та податковому обліку, а також оформити документально. Операції з нематеріальними активами, як-от комп’ютерні програми, торгові марки, ліцензії, здійснює практично кожне підприємство. У ста...
20.06.2025
Облік податкових різниць за забезпеченнями і резервами
У статті на прикладах покажемо вплив операцій із формування, використання та коригування забезпечень на базу обкладення податком на прибуток. Під час створення резервів у бухгалтерському обліку виникають витрати. Однак різниці з податку на прибуток за резервами нівелюють їх вплив на базу оподаткуван...
Кращі матеріали