Конкурс 2016 питання 17. Хто може бути єдинником із 1 січня 2016 року

01.09.2016 215 0 2

Юридична особа або фізична особа – підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування за умови відповідності певним критеріям, а також дотримання обмежень, установлених ПК. У консультації розглянемо, яким критеріям повинен відповідати суб'єкт господарювання для того, щоб працювати на єдиному податку (далі – ЄП).

Критерії для єдинників

Залежно від обсягу доходу, кількості найманих працівників і виду діяльності платники ЄП поділяються на чотири групи:

перша і друга – фізособи-підприємці;
третя – юрособи та фізособи-підприємці;
четверта – сільгосппідприємства (у цій консультації на них ми зупинятися не будемо).

Наведемо в таблиці критерії, яким згідно Податкового кодексу України (далі – ПК) повинні відповідати єдинники першої – третьої груп.

Основні критерії знаходження на спрощеній системі
з 1 січня 2016 року для єдинників першої – третьої груп

№ п/п	Критерії знаходження на ЄП	Перша група (пп. 1 п. 291.4 ПК)	Друга група (пп. 2 п. 291.4 ПК)	Третя група (пп. 3 п. 291.4 ПК)
1	2	3	4	5
1	Суб'єкт господарювання	Фізособа	Фізособа*	Фізособа
1	Суб'єкт господарювання	Фізособа	Фізособа*	Юрособа
2	Дозволена сфера діяльності	Виключно роздрібний продаж на ринках та/або надання побутових послуг	Надання послуг (у т. ч. побутових), виробництво або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства	Сфера діяльності обмежена тільки вимогами п. 291.5 ПК**
3	Дозволені контрагенти	За послугами – тільки населення, за товарами – кінцеві споживачі	За послугами – тільки населення та єдинники, за товарами – усі категорії контрагентів	Усі категорії контрагентів
4	Наявність найманих працівників	Відсутні	Не більше 10 чоловік	Не обмежено
5	Граничний обсяг річного доходу	300 000 грн.	1 500 000 грн.	5 000 000 грн.
6	Ставки ЄП (п. 293.1–293.4 ПК)*******	Не більше 10 % МЗП******** із розрахунку на календарний місяць	Не більше 20 % МЗП із розрахунку на календарний місяць	3 % доходу за звітний період – для платників ПДВ; 5 % доходу за звітний період – для неплатників ПДВ і фізосіб-ювелірів
* Крім фізосіб, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також фізосіб-ювелірів (осіб, які здійснюють діяльність із виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних і побутових виробів із дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння). Такі фізособи повинні знаходитися в третій групі (пп. 2 п. 291.4 ПК). У п. 291.5 ПК зазначено види діяльності, заборонені для єдинників першої – третьої групп. *** Якщо єдинник порушує умови перебування на ЄП, застосовуються підвищені ставки ЄП. ****** МЗП – законодавчо встановлений на 1 січня звітного року місячний розмір мінімальної заробітної плати. У 2016 році це 1 378 грн. Ставка ЄП визначається сільськими, селищними та міськими радами (п. 293.2 ПК). Якщо єдинник провадить діяльність на територіях більш ніж однієї сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, створених згідно із законом і перспективним планом формування територій таких громад, тоді застосовується максимальна ставка ЄП, установлена для відповідної групи (п. 293.7 ПК).

Сплата податку та звітність

Єдинники першої та другої груп сплачують ЄП шляхом здійснення щомісячних авансових платежів (п. 295.1 ПК), а звітують – один раз за підсумками року в строк, установлений для річного звітного періоду (якщо не було ніяких порушень або переходу до іншої групи ЄП) (п. 296.2 ПК).

Єдинники третьої групи звітують один раз на квартал у строк, установлений для квартального звітного періоду (п. 296.3 ПК), а сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем подання квартальної декларації (п. 295.3 ПК).

конкурс-2016