Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Конкурс 2016 вопрос 17. Кто может быть единщиком с 1 января 2016 года

Юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения при условии соответствия определенным критериям, а также соблюдения ограничений, установленных НК. В консультации рассмотрим, каким критериям должен отвечать субъект хозяйствования для того, чтобы работать на едином налоге (далее – ЕН). 

Критерии для единщиков

В зависимости от объема дохода, количества наемных работников и вида деятельности плательщики ЕН подразделяются на четыре группы:

  • первая и вторая – физлица-предприниматели;
  • третья – юрлица и физлица-предприниматели;
  • четвертая – сельхозпредприятия (в данной консультации на них мы останавливаться не будем).

Приведем в таблице критерии, которым согласно Налоговому кодексу Украины (далее – НК) должны соответствовать единщики первой – третьей групп.

Основные критерии нахождения на упрощенной системе
с 1 января 2016 года для единщиков первой – третьей групп


п / п

Критерии нахождения на ЕН

Первая группа
(пп. 1 п. 291.4 НК)

Вторая группа
(пп. 2 п. 291.4 НК)

Третья группа
(пп. 3 п. 291.4 НК)

1

2

3

4

5

1

Субъект хозяйствования

Физлицо

Физлицо*

Физлицо

Юрлицо

2

Разрешенная сфера деятельности

Исключительно розничная продажа на рынках и/или предоставление бытовых услуг

Предоставление услуг (в т. ч. бытовых), производство или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства

Сфера деятельности ограничена только требованиями п. 291.5 НК**

3

Разрешенные контрагенты

По услугам – только население, по товарам – конечные потребители

По услугам – только население и единщики, по товарам – все категории контрагентов

Все категории контрагентов

4

Наличие наемных работников

Отсутствуют

Не более 10 человек

Не ограничено

5

Предельный объем годового дохода

300 000 грн.

1 500 000 грн.

5 000 000 грн.

6

Ставки ЕН
(п. 293.1–293.4 НК)***

Не более 10 % МЗП****
из расчета на календарный месяц

Не более 20 % МЗП из расчета на календарный месяц

3 % дохода за отчетный период – для плательщиков НДС; 5 % дохода за отчетный период – для неплательщиков НДС и физлиц-ювелиров

* Кроме физлиц, которые оказывают посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также физлиц-ювелиров (лиц, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней). Такие физлица должны находиться в третьей группе (пп. 2 п. 291.4 НК).
** В п. 291.5 НК указаны виды деятельности, запрещенные для единщиков первой – третьей групп.
*** Если единщик нарушает условия пребывания на ЕН, применяются повышенные ставки ЕН.
**** МЗП – законодательно установленный на 1 января отчетного года месячный размер минимальной заработной платы. В 2016 году это 1 378 грн. Ставка ЕН определяется сельскими, поселковыми и городскими советами (п. 293.2 НК). Если единщик осуществляет деятельность на территориях более чем одного сельского, поселкового, городского совета либо совета объединенных территориальных громад, созданных согласно закону и перспективному плану формирования территорий таких громад, тогда применяется максимальная ставка ЕН, установленная для соответствующей группы (п. 293.7 НК).

Уплата налога и отчетность

Единщики первой и второй групп уплачивают ЕН путем осуществления ежемесячных авансовых платежей (п. 295.1 НК), а отчитываются – один раз по итогам года в срок, установленный для годового отчетного периода (если не было никаких нарушений или перехода в другую группу ЕН) (п. 296.2 НК).

Единщики третьей группы отчитываются один раз в квартал в срок, установленный для квартального отчетного периода (п. 296.3 НК), а уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем подачи квартальной декларации (п. 295.3 НК).

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
18.07.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
Новое
22.09.2025
Входят ли ТЗР в цену приобретения товара для определения базы обложения НДС?
В статье рассматриваем два варианта учета транспортно-заготовительных расходов и объясняем, как выбор варианта влияет на формирование базы налогообложения по НДС. Практическая ситуация Предприятие – плательщик НДС приобретает товар для последующей перепродажи. При этом учет транспортно-загото...
19.08.2025
Приобретение нематериальных активов: оформление и учет
В статье расскажем, какие активы относятся к нематериальным, как отразить их приобретение в бухгалтерском и налоговом учете, а также оформить документально. Операции с нематериальными активами, такими как компьютерные программы, торговые марки, лицензии, осуществляет практически каждое предприятие. ...
20.06.2025
Учет налоговых разниц по обеспечениям и резервам
В статье на примерах покажем влияние операций по формированию, использованию и корректировке обеспечений на базу обложения налогом на прибыль. При создании резервов в бухгалтерском учете возникают расходы. Однако разницы по налогу на прибыль по резервам нивелируют их влияние на налогооблагаемую базу...
Лучшие материалы