Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Конкурс 2016 вопрос 17. Кто может быть единщиком с 1 января 2016 года

Юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения при условии соответствия определенным критериям, а также соблюдения ограничений, установленных НК. В консультации рассмотрим, каким критериям должен отвечать субъект хозяйствования для того, чтобы работать на едином налоге (далее – ЕН). 

Критерии для единщиков

В зависимости от объема дохода, количества наемных работников и вида деятельности плательщики ЕН подразделяются на четыре группы:

  • первая и вторая – физлица-предприниматели;
  • третья – юрлица и физлица-предприниматели;
  • четвертая – сельхозпредприятия (в данной консультации на них мы останавливаться не будем).

Приведем в таблице критерии, которым согласно Налоговому кодексу Украины (далее – НК) должны соответствовать единщики первой – третьей групп.

Основные критерии нахождения на упрощенной системе
с 1 января 2016 года для единщиков первой – третьей групп


п / п

Критерии нахождения на ЕН

Первая группа
(пп. 1 п. 291.4 НК)

Вторая группа
(пп. 2 п. 291.4 НК)

Третья группа
(пп. 3 п. 291.4 НК)

1

2

3

4

5

1

Субъект хозяйствования

Физлицо

Физлицо*

Физлицо

Юрлицо

2

Разрешенная сфера деятельности

Исключительно розничная продажа на рынках и/или предоставление бытовых услуг

Предоставление услуг (в т. ч. бытовых), производство или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства

Сфера деятельности ограничена только требованиями п. 291.5 НК**

3

Разрешенные контрагенты

По услугам – только население, по товарам – конечные потребители

По услугам – только население и единщики, по товарам – все категории контрагентов

Все категории контрагентов

4

Наличие наемных работников

Отсутствуют

Не более 10 человек

Не ограничено

5

Предельный объем годового дохода

300 000 грн.

1 500 000 грн.

5 000 000 грн.

6

Ставки ЕН
(п. 293.1–293.4 НК)***

Не более 10 % МЗП****
из расчета на календарный месяц

Не более 20 % МЗП из расчета на календарный месяц

3 % дохода за отчетный период – для плательщиков НДС; 5 % дохода за отчетный период – для неплательщиков НДС и физлиц-ювелиров

* Кроме физлиц, которые оказывают посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также физлиц-ювелиров (лиц, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней). Такие физлица должны находиться в третьей группе (пп. 2 п. 291.4 НК).
** В п. 291.5 НК указаны виды деятельности, запрещенные для единщиков первой – третьей групп.
*** Если единщик нарушает условия пребывания на ЕН, применяются повышенные ставки ЕН.
**** МЗП – законодательно установленный на 1 января отчетного года месячный размер минимальной заработной платы. В 2016 году это 1 378 грн. Ставка ЕН определяется сельскими, поселковыми и городскими советами (п. 293.2 НК). Если единщик осуществляет деятельность на территориях более чем одного сельского, поселкового, городского совета либо совета объединенных территориальных громад, созданных согласно закону и перспективному плану формирования территорий таких громад, тогда применяется максимальная ставка ЕН, установленная для соответствующей группы (п. 293.7 НК).

Уплата налога и отчетность

Единщики первой и второй групп уплачивают ЕН путем осуществления ежемесячных авансовых платежей (п. 295.1 НК), а отчитываются – один раз по итогам года в срок, установленный для годового отчетного периода (если не было никаких нарушений или перехода в другую группу ЕН) (п. 296.2 НК).

Единщики третьей группы отчитываются один раз в квартал в срок, установленный для квартального отчетного периода (п. 296.3 НК), а уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем подачи квартальной декларации (п. 295.3 НК).

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
20.06.2025
Учет налоговых разниц по обеспечениям и резервам
В статье на примерах покажем влияние операций по формированию, использованию и корректировке обеспечений на базу обложения налогом на прибыль. При создании резервов в бухгалтерском учете возникают расходы. Однако разницы по налогу на прибыль по резервам нивелируют их влияние на налогооблагаемую базу...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
23.09.2021
Первичные документы: оформляем правильно
Акценты этой статьи: почему важно правильно составлять первичные документы; какие обязательные реквизиты непременно должны быть в первичном документе; кто должен подписывать первичный документ; поможет ли первичный документ доказать в суде реальность хозоперации; что нужно делать, если первич...
Лучшие материалы