Конкурс 2016 вопрос 17. Кто может быть единщиком с 1 января 2016 года

01.09.2016 215 0 2

Юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения при условии соответствия определенным критериям, а также соблюдения ограничений, установленных НК. В консультации рассмотрим, каким критериям должен отвечать субъект хозяйствования для того, чтобы работать на едином налоге (далее – ЕН).

Критерии для единщиков

В зависимости от объема дохода, количества наемных работников и вида деятельности плательщики ЕН подразделяются на четыре группы:

первая и вторая – физлица-предприниматели;
третья – юрлица и физлица-предприниматели;
четвертая – сельхозпредприятия (в данной консультации на них мы останавливаться не будем).

Приведем в таблице критерии, которым согласно Налоговому кодексу Украины (далее – НК) должны соответствовать единщики первой – третьей групп.

Основные критерии нахождения на упрощенной системе
с 1 января 2016 года для единщиков первой – третьей групп

№ п / п	Критерии нахождения на ЕН	Первая группа (пп. 1 п. 291.4 НК)	Вторая группа (пп. 2 п. 291.4 НК)	Третья группа (пп. 3 п. 291.4 НК)
1	2	3	4	5
1	Субъект хозяйствования	Физлицо	Физлицо*	Физлицо
1	Субъект хозяйствования	Физлицо	Физлицо*	Юрлицо
2	Разрешенная сфера деятельности	Исключительно розничная продажа на рынках и/или предоставление бытовых услуг	Предоставление услуг (в т. ч. бытовых), производство или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства	Сфера деятельности ограничена только требованиями п. 291.5 НК**
3	Разрешенные контрагенты	По услугам – только население, по товарам – конечные потребители	По услугам – только население и единщики, по товарам – все категории контрагентов	Все категории контрагентов
4	Наличие наемных работников	Отсутствуют	Не более 10 человек	Не ограничено
5	Предельный объем годового дохода	300 000 грн.	1 500 000 грн.	5 000 000 грн.
6	Ставки ЕН (п. 293.1–293.4 НК)*******	Не более 10 % МЗП******** из расчета на календарный месяц	Не более 20 % МЗП из расчета на календарный месяц	3 % дохода за отчетный период – для плательщиков НДС; 5 % дохода за отчетный период – для неплательщиков НДС и физлиц-ювелиров
* Кроме физлиц, которые оказывают посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также физлиц-ювелиров (лиц, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней). Такие физлица должны находиться в третьей группе (пп. 2 п. 291.4 НК). В п. 291.5 НК указаны виды деятельности, запрещенные для единщиков первой – третьей групп. *** Если единщик нарушает условия пребывания на ЕН, применяются повышенные ставки ЕН. ****** МЗП – законодательно установленный на 1 января отчетного года месячный размер минимальной заработной платы. В 2016 году это 1 378 грн. Ставка ЕН определяется сельскими, поселковыми и городскими советами (п. 293.2 НК). Если единщик осуществляет деятельность на территориях более чем одного сельского, поселкового, городского совета либо совета объединенных территориальных громад, созданных согласно закону и перспективному плану формирования территорий таких громад, тогда применяется максимальная ставка ЕН, установленная для соответствующей группы (п. 293.7 НК).

Уплата налога и отчетность

Единщики первой и второй групп уплачивают ЕН путем осуществления ежемесячных авансовых платежей (п. 295.1 НК), а отчитываются – один раз по итогам года в срок, установленный для годового отчетного периода (если не было никаких нарушений или перехода в другую группу ЕН) (п. 296.2 НК).

Единщики третьей группы отчитываются один раз в квартал в срок, установленный для квартального отчетного периода (п. 296.3 НК), а уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем подачи квартальной декларации (п. 295.3 НК).

конкурс-2016