Дивіденди виплачуються в натуральній формі: що з ПДВ?
13.03.2018 416 0 1
Дивіденди учасникам ТОВ та ФГ: підстави та періодичність виплати
Сільгосппідприємство вирішило частину дивідендів видати в натуральній формі – сільгосппродукцією власного виробництва. Як обкладається ПДВ така операція?
Видача сільгосппродукції в рахунок нарахованих дивідендів є звичайною операцією з постачання товарів (пп. 14.1.191, 14.1.185 Податкового кодексу, далі – ПК). Тож ця операція обкладається ПДВ на загальних підставах.
Оскільки плату за продукцію підприємство не отримає, податкові зобов’язання слід нарахувати на дату видачі продукції учасникам, а саме дату оформлення відповідного первинного документа, що підтверджує таке відвантаження/відпуск: накладної, товарно-транспортної накладної тощо (п. 187.1 ПК). На цю ж дату підприємство має виписати податкову накладну (далі – ПН), яку слід зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних незалежно від того, кому вона видається – платникам чи неплатникам ПДВ.
Базою оподаткування є договірна вартість продукції (зазначається в протоколі загальних зборів учасників або в окремому договорі купівлі-продажу), яка не може бути нижчою, ніж звичайна вартість продукції (п. 188.1 ПК).
Нагадаємо, звичайною є ціна товару/послуги, передбачена сторонами в договорі, якщо інше не встановлено ПК. І якщо не доведено зворотне, то вважається, що звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін (пп. 14.1.71 ПК). А керуючись визначенням ринкової ціни, наведеним у пп. 14.1.219 ПК, можемо зробити висновок, що при продажу самостійно виготовлених товарів/послуг потрібно орієнтуватися на ринкову вартість ідентичних або однорідних товарів (послуг).
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року