Дивиденды выплачиваются в натуральной форме: что с НДС?

Дивиденды участникам ООО и ФХ: основания и периодичность выплаты

Сельхозпредприятие решило часть дивидендов выдать в натуральной форме – сельхозпродукцией собственного производства. Как облагается НДС такая операция?

Выдача сельхозпродукции в счет начисленных дивидендов является обычной операцией по поставке товаров (пп. 14.1.191, 14.1.185 Налогового кодекса, далее – НК). Поэтому эта операция облагается НДС на общих основаниях.

Поскольку плату за продукцию предприятие не получит, налоговые обязательства нужно начислить на дату выдачи продукции участникам, а именно дату оформления соответствующего первичного документа, который подтверждает такую отгрузку/отпуск: накладной, товарно-транспортной накладной и т. п. (п. 187.1 НК). На эту же дату предприятие должно выписать налоговую накладную (далее – НН), которую необходимо зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных независимо от того, кому она выдается – плательщикам или неплательщикам НДС.

Базой налогообложения является договорная стоимость продукции (указывается в протоколе общих сборов участников или в отдельном договоре купли-продажи), которая не может быть ниже, чем обычная стоимость продукции (п. 188.1 НК).

Напомним, обычной является цена товара/ услуги, предусмотренная сторонами в договоре, если иное не установлено НК. И если не доказано обратное, то считается, что обычная цена соответствует уровню рыночных цен (пп. 14.1.71 НК). А руководствуясь определением рыночной цены, приведенным в пп. 14.1.219 НК, можем сделать вывод, что при продаже самостоятельно изготовленных товаров/услуг нужно ориентироваться на рыночную стоимость идентичных или однородных товаров (услуг).