Склад витрат підприємця-загальносистемника

Довідник підприємця: приклади, схеми, зразки

Основні правила визнання витрат підприємцем-загальносистемником наведено в матеріалі «Розрахунок і сплата ПДФО, ВЗ підприємцем-згальносистемником». У цій консультації розглянемо, які види витрат підприємець може врахувати при визначенні об’єкта оподаткування.

Згідно з пп. 177.4.1 ПК до таких витрат підприємець має право віднести вартість:

• сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (виконання робіт, надання послуг);
• купованих напівфабрикатів і комплектуючих виробів;
• палива та енергії;
• будівельних матеріалів, запасних частин;
• тари та тарних матеріалів, а також затрати на їх самостійне виготовлення (ІПК ДФС від 16.11.18 р. № 4853/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК);
• допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат.

Підприємець, у якого є наймані працівники, має право включити до складу витрат суми (пп. 177.4.2 ПК):

• основної та додаткової зарплати;
• інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень;
• відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг);
• оплати за виконання робіт, послуг за договорами цивільно-правового характеру;
• інших виплат у грошовій або натуральній формі, установлених за домовленістю сторін;
• обов’язкових виплат, а також компенсації вартості послуг, надаваної працівникам у випадках, передбачених законодавством. Так, підприємець може включити до витрат лікарняні, виплачені працівникові за перші п’ять днів тимчасової непрацездатності (ЗІР, категорія 104.05);
• внесків платника податків на обов’язкове страхування життя або здоров’я працівників у випадках, передбачених законодавством. Підприємці, що надають послуги з перевезення, до складу таких витрат можуть включити затрати на страхування водіїв від нещасних випадків (ІПК ДФС від 14.03.18 р. № 1009/Б/99-99-13-01-02-14/ІПК).