Состав расходов предпринимателя-общесистемщика

Основные правила признания расходов предпринимателем-общесистемщиком приведены в материале «Расчет и уплата НДФЛ, ВС предпринимателем-общесистемщиком». В этой консультации рассмотрим, какие виды расходов предпри­ниматель может учесть при определении объекта налогообложения.

Согласно пп. 177.4.1 НК к таким расходам предпри­ниматель имеет право отнести стоимость:

• сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий;
• топлива и энергии;
• строительных материалов, запасных частей;
• тары и тарных материалов, а также затраты на их самостоятельное изготовление (ИНК ГФС от 16.11.18 г. № 4853/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК);
• вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов.

Предприниматель, у которого есть наемные работники, имеет право включить в состав расходов суммы (пп. 177.4.2 НК):

• основной и дополнительной зарплаты;
• других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений;
• возмещений стоимости товаров (работ, услуг);
• оплаты за выполнение работ, услуг по договорам гражданско-правового характера;
• прочих выплат в денежной или натуральной форме, установленных по договоренности сторон;
• обязательных выплат, а также компенсации стоимости услуг, предоставляемой работникам в случаях, предусмотренных законодательством. Так, предпри­ниматель может включить в расходы больничные, выплаченные работнику за первые пять дней временной нетрудоспособности (ОИР, категория 104.05);
• взносов налогоплательщика на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством. Предприниматели, оказывающие услуги по перевозке, в состав таких расходов могут включить затраты на страхование водителей от несчастных случаев (ИНК ГФС от 14.03.18 г. № 1009/Б/99-99-13-01-02-14/ІПК).

Хотим предупредить! Не относится к составу расходов материальная помощь, освобожденная от налогообложения согласно разд. IV НК.