Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Єдинник третьої групи став платником ПДВ: яку ставку єдиного податку застосовувати до доходу у вигляді оплати послуг, наданих до цієї події?

Єдинник третьої групи протягом трьох кварталів 2014 року сплачував єдиний податок (далі – ЄП) за ставкою 5 %. Із IV кварталу він став платником ПДВ і перейшов на ставку 3 % плюс ПДВ. У вересні 2014 року надав послуги на суму 1 200 грн. (без ПДВ), а в жовтні отримав за них оплату. За якою ставкою ЄП (3 % чи 5 %) слід обкласти отриманий дохід? Як такий дохід відобразити у звітності?

Наш єдинник надав послуги у вересні. Якби ці послуги було й оплачено у вересні, тоді б він:

  • визнав дохід у сумі 1 200 грн.;
  • записав суму 1 200 грн. у графах 2 і 7 Книги обліку доходів (форму затверджено наказом Мінфіну від 15.12.11 р. № 1637, далі – Наказ № 1637);
  • відобразив суму 1 200 грн. у рядку 12 Податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 21.12.11 р. № 1688 (далі – декларація);
  • нарахував ЄП із такого доходу за ставкою 5 % у сумі 60 грн. (1 200 грн. х 5 %).

Але це все якби та якби. Оскільки у вересні оплата не прийшла, єдинник доходу не визнавав і всіх вищепелічених дій не вчиняв.

Із жовтня єдинник став платником ПДВ. Це означає, що із сум грошових надходжень він повинен виключати суми ПДВ. Адже такі суми податку формують суму його податкових зобов'язань із ПДВ. А сума доходу, яка залишилася (за вирахуванням ПДВ), має обкладатися ЄП за ставкою 3 %.

Проте датою виникнення зобов'язань із ПДВ вважається дата першої події в операції (п. 187.1 ПК). У нашому випадку першою подією було надання послуг. Але тоді єдинник ще не був платником ПДВ, тому ПДВ-зобов'язань у нього не виникло. А коли єдинник став платником ПДВ та отримав оплату за послуги, це була вже друга подія в операції. Тому ПДВ-зобов'язань теж не виникло.

Таким чином, із суми 1 200 грн. єдиннику не потрібно виключати суму ПДВ. До «старого» доходу треба застосувати «стару» ставку ЄП – 5 %.

Тобто рекомендуємо діяти так, немов оплату було отримано у вересні (див. вище): суму 1 200 грн. слід обкласти ЄП за ставкою 5 %, відобразити у графах 2 і 7 Книги обліку доходів і витрат, а також у рядку 12 декларації єдинника.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
04.04.2025
Підприємець мобілізований, але продовжує діяльність через представника: як оформляти договори?
Підприємець був мобілізований, але продовжує вести підприємницьку діяльність, видавши для цього довіреність своїй дружині. Довіреність передбачає, зокрема, право укладати договори від імені підприємця. У зв'язку із цим постало запитання: як потрібно оформляти договори, які підписуватиме дружина підп...
21.03.2025
Укладаємо договір із підприємцем: які документи запросити?
Підприємство планує укласти договір про надання послуг, за яким виплачуватиме дохід фізособі, що є підприємцем. Якими документами контрагент має підтвердити наявність такого статусу? Чи буде достатньо інформації, яку можна отримати на порталі електронних сервісів на сайті Мін’юсту через розділ...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
21.02.2025
Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок
Додаток 5 до декларації з ПДВ (далі – декларація) заповнюється платниками ПДВ, які зобов’язані розподіляти вхідний ПДВ відповідно до п. 199.1 Податкового кодексу (далі – ПК) (заповнюють таблиці 1 і 2) та платниками, що застосовують касовий метод обліку ПДВ (заповнюють таблицю 3). ...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
Нове
04.04.2025
Підприємець мобілізований, але продовжує діяльність через представника: як оформляти договори?
Підприємець був мобілізований, але продовжує вести підприємницьку діяльність, видавши для цього довіреність своїй дружині. Довіреність передбачає, зокрема, право укладати договори від імені підприємця. У зв'язку із цим постало запитання: як потрібно оформляти договори, які підписуватиме дружина підп...
03.04.2025
Чи можна укладати договір із підприємцем, який не має індивідуального податкового номера?
Наше підприємство збирається укласти договір постачання із фізособою-підприємцем. Але ми довідалися, що підприємець не має реєстраційного номера облікової картки платника податків. У зв’язку із цим виникли запитання. Наше підприємство збирається укласти договір постачання із фізособою-підприєм...
21.03.2025
Укладаємо договір із підприємцем: які документи запросити?
Підприємство планує укласти договір про надання послуг, за яким виплачуватиме дохід фізособі, що є підприємцем. Якими документами контрагент має підтвердити наявність такого статусу? Чи буде достатньо інформації, яку можна отримати на порталі електронних сервісів на сайті Мін’юсту через розділ...
Кращі матеріали