Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Единщик третьей группы стал плательщиком НДС: какую ставку единого налога применить к доходу в виде оплаты услуг, оказанных до этого события?

Единщик третьей группы в течение трех кварталов 2014 года уплачивал единый налог (далее – ЕН) по ставке 5 %. С IV квартала он стал плательщиком НДС и перешел на ставку 3 % плюс НДС. В сентябре 2014 года оказал услуги на сумму 1 200 грн. (без НДС), а в октябре получил за них оплату. По какой ставке ЕН (3 % или 5 %) следует обложить полученный доход? Как такой доход отразить в отчетности?

Наш единщик оказал услуги в сентябре. Если бы эти услуги были и оплачены в сентябре, тогда бы он:

  • признал доход в сумме 1 200 грн.;
  • записал сумму 1 200 грн. в графах 2 и 7 Книги учета доходов (форма утверждена приказом Минфина от 15.12.11 г. № 1637, далее – Приказ № 1637);
  • отразил сумму 1 200 грн. в строке 12 Налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя по форме, утвержденной приказом Минфина от 21.12.11 г. № 1688 (далее – декларация);
  • начислил ЕН с такого дохода по ставке 5 % в сумме 60 грн. (1 200 грн. х 5 %).

Но это все если бы да кабы. Поскольку в сентябре оплата не пришла, единщик доход не признавал и все вышеперечисленные действия не совершал.

С октября единщик стал плательщиком НДС. Это означает, что из сумм денежных поступлений он должен исключать суммы НДС. Ведь такие суммы налога формируют сумму его налоговых обязательств по НДС. А оставшаяся сумма дохода (за вычетом НДС) должна облагаться ЕН по ставке 3 %.

Однако датой возникновения обязательств по НДС считается дата первого события в операции (п. 187.1 НК). В нашем случае первым событием было оказание услуг. Но тогда единщик еще не был плательщиком НДС, поэтому НДС-обязательства у него не возникли. А когда единщик стал плательщиком НДС и получил оплату за услуги, это было уже второе событие в операции. Поэтому НДС-обязательства тоже не возникли.

Таким образом, из суммы 1 200 грн. единщику не нужно исключать сумму НДС. К «старому» доходу надо применить «старую» ставку ЕН – 5 %.

То есть рекомендуем действовать так, словно оплата была получена в сентябре (см. выше): сумму 1 200 грн. следует обложить ЕН по ставке 5 %, отразить в графах 2 и 7 Книги учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом № 1637), а также в строке 12 декларации единщика.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
04.04.2025
Предприниматель мобилизован, но продолжает вести деятельность через представителя: как оформлять договоры?
Предприниматель был мобилизован, но продолжает вести предпринимательскую деятельность, выдав для этих целей доверенность своей жене. Доверенность предусматривает, в частности, право на заключение договоров от имени предпринимателя. В связи с этим возник вопрос: как нужно оформлять договоры, которые ...
21.03.2025
Заключаем договор с предпринимателем: какие документы запросить?
Предприятие планирует заключить договор об оказании услуг, по которому будет выплачивать доход физлицу, являющемуся предпринимателем. Какими документами контрагент должен подтвердить наличие у него такого статуса? Будет ли достаточно в этом случае информации, которую можно получить на портале электр...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
21.02.2025
Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок
Приложение 5 к декларации по НДС (далее – декларация) заполняется плательщиками НДС, которые обязаны распределять входной НДС в соответствии с п. 199.1 Налогового кодекса (далее – НК) (заполняют таблицы 1 и 2) и плательщиками, применяющими кассовый метод учета НДС (заполняют таблицу 3). ...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
Новое
04.04.2025
Предприниматель мобилизован, но продолжает вести деятельность через представителя: как оформлять договоры?
Предприниматель был мобилизован, но продолжает вести предпринимательскую деятельность, выдав для этих целей доверенность своей жене. Доверенность предусматривает, в частности, право на заключение договоров от имени предпринимателя. В связи с этим возник вопрос: как нужно оформлять договоры, которые ...
03.04.2025
Можно ли заключать договор с предпринимателем, у которого нет индивидуального налогового номера?
Наше предприятие собирается заключить договор поставки с физлицом-предпринимателем. Но мы узнали, что предприниматель не имеет регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов. В связи с этим возникли вопросы. Наше предприятие собирается заключить договор поставки с физлицом-предпринимат...
21.03.2025
Заключаем договор с предпринимателем: какие документы запросить?
Предприятие планирует заключить договор об оказании услуг, по которому будет выплачивать доход физлицу, являющемуся предпринимателем. Какими документами контрагент должен подтвердить наличие у него такого статуса? Будет ли достаточно в этом случае информации, которую можно получить на портале электр...
Лучшие материалы