Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Перевірки з податку на прибуток: бухгалтерсько-податкові наслідки

Результати податкових перевірок та відображення їх в обліку

Акценти статті:

  • облікові наслідки перевірок із питань правильності нарахування податку на прибуток – залежно від виду порушення;
  • особливості відображення результатів перевірок звітних періодів поточного року, що пов’язані з наростаючим підсумком;
  • вплив результатів перевірок на показники податкової звітності наступних періодів.

Платники більшості податків, зокрема платники податку на прибуток, мають самостійно визначати суми податкових зобов'язань. Цього від них вимагає податкове законодавство (п. 54.1, 137.1 Податкового кодексу, далі – ПК). При цьому на законодавчому рівні визнано право платника податків на помилку і регламентовано порядок виправлення помилок. Тобто досить детально описано, що конкретно має робити платник, якщо він сам виявив помилки в деклараціях, уже поданих до податкового органу (п. 50.1 ПК). Проте вочевидь, що не кожну помилку платник податків може виявити й не кожну хоче виправити добровільно. Тому ПК зобов'язує податкові органи періодично проводити перевірки у платників податків.

Варто пам’ятати! Є перевірки різних видів (ст. 75 ПК). Кожен вид має певну мету. Зокрема, під час документальної перевірки аналізують достовірність та повноту нарахування сум податків, а також своєчасність їх сплати (пп. 75.1.2 ПК). 

Перевіркам присвячено окрему гл. 8 розд. II ПК, а також низку підзаконних нормативних актів (серед іншого там викладено й вимоги до оформлення результатів перевірок). Але ці норми здебільшого регламентують дії працівників податкових органів. Що ж стосується платників податків, то від них ПК вимагає або сплатити суми донарахованих під час перевірки податкових зобов'язань, а також суми штрафних санкцій й пені, або оскаржити результати перевірки в адміністративному та/або судовому порядку. А ось подання уточнюючих декларацій чи відображення результатів податкової перевірки в поточних деклараціях ПК не вимагає (хоча на практиці є деякі винятки, про що див. наступні консультації в цьому номері).

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
02.06.2025
Чи може підприємство подати первинні документи до органу ДПС після проведення перевірки
У статті розповімо, протягом якого строку підприємство може подати органу ДПС первинні документи, які не було надано під час перевірки. Під час податкової перевірки підприємство надало контролерам первинні документи не в повному обсязі. Податкове повідомлення-рішення за результатами перевірки ще не...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
02.06.2025
Чи може підприємство подати первинні документи до органу ДПС після проведення перевірки
У статті розповімо, протягом якого строку підприємство може подати органу ДПС первинні документи, які не було надано під час перевірки. Під час податкової перевірки підприємство надало контролерам первинні документи не в повному обсязі. Податкове повідомлення-рішення за результатами перевірки ще не...
21.02.2025
За який період може бути проведено планову податкову перевірку з огляду на призупинення строків давності?
На сьогодні багато платників податків отримують повідомлення про проведення у них планових податкових перевірок. Дивуватися тут нема чому, оскільки з 01.01.2025 органи ДПС призначають планові перевірки за загальними правилами, установленими Податковим кодексом (далі – ПК). Нагадаємо, що вже не...
07.01.2025
Перевірки-2025: коли діє мораторій?
Під час воєнного стану щодо багатьох перевірок діє мораторій. Правила мораторію постійно змінюються через унесення змін до нормативних документів. Тому в 2025 році заборону на багато видів перевірок уже скасовано. У консультації ми розглянемо щодо яких перевірок діє мораторій станом на 01.01.2025 о...
Кращі матеріали