Перевірки-2025: коли діє мораторій?

№ з/п

Категорія платника податків або об’єкт, який заборонено перевіряти

Коли перевірка цієї категорії платників податків може проводитись

Дата, до якої діє заборона*

1

2

3

4

Документальні перевірки

1

Платники податків, податковою адресою яких є ТОТ (станом на дату початку тимчасової окупації)

Не поширюється мораторій на перевірки, що проводяться:

– виключно за зверненням самого платника податків;

– з підстав, визначених пп. 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 ПК;

– у платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником вимог валютного законодавства щодо дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями

До останнього числа місяця, в якому було завершено тимчасову окупацію відповідних територій.

У разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України – до дати держреєстрації такої зміни

2

Платники податків, податковою адресою яких станом на дату початку бойових дій є територія, де ведуться активні бойові дії

До останнього числа місяця, в якому було завершено бойові дії на відповідній території.

У разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України – до дати держреєстрації такої зміни

3

Платники податків, податковою адресою яких є територія можливих бойових дій (станом на дату початку таких дій)

Не поширюється мораторій на перевірки, що проводяться:

– виключно за зверненням самого платника податків;

– на підставах, визначених пп. 78.1.1 (у частині документальних позапланових перевірок платників податків, щодо яких отримано інформацію, що свідчить про порушення законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентів, які здійснюють/здійснювали свою діяльність через відокремлені підрозділи, у т. ч. постійні представництва, платників, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають/надавали фінансові, платіжні послуги), пп. 78.1.2 (у частині контролю за трансфертним ціноутворенням), а також пп. 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7– 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14–78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 та 78.1.22 ПК;

– у платників податків, щодо яких отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником вимог валютного законодавства щодо дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями

До останнього числа місяця, в якому було припинено можливість бойових дій на відповідній території.

У разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України – до дати держреєстрації такої зміни

Фактичні перевірки

4

Перевірки за місцезнаходженням об’єктів оподаткування або об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, які були розташовані на ТОТ (станом на дату початку тимчасової окупації).

Винятків немає

До дати завершення тимчасової окупації відповідних територій

5

Перевірки за місцезнаходженням об’єктів оподаткування або об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, які були розташовані на територіях, де ведуться активні бойові дії (станом на дату початку таких дій).

Винятків немає

До дати завершення бойових дій на відповідних територіях

6

Перевірки за місцезнаходженням об’єктів оподаткування або об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, які були розташовані на територіях можливих бойових дій (станом на дату початку таких дій)

Не поширюється мораторій на перевірки платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), купівлі/продажу іноземної валюти та суб’єктів, які здійснюють господарську діяльність без державної реєстрації.

До дати завершення можливих бойових дій на відповідних територіях

* Дата завершення тимчасової окупації та бойових дій, припинення можливості бойових дій визначаються відповідно до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих РФ. Порядок затвердження такого Переліку визначено постановою КМУ від 06.12.2022 № 1364 (далі – Постанова № 1364). У п. 1 Постанови № 1364 зазначено, що Перелік затверджується Мінреінтеграції. На сьогодні такий Перелік затверджено наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 № 309 (з урахуванням доповнень та змін).

Важливий нюанс! До 01.12.2024 діяла заборона на проведення документальних перевірок платників єдиного податку першої та другої груп (пп. 1 пп. 69.351 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Але тепер і до них можуть завітати з такою перевіркою.

№
з/п

Вид дозволеної перевірки (контролю)

Умови, за яких може проводитись перевірка/галузь діяльності СГ

Норма Постанови
№ 303

1

2

3

4

1

Позапланові

За наявності загрози, яка має негативний вплив на права, законні інтереси, життя та здоров’я людини, захист навколишнього природного середовища та забезпечення безпеки держави, а також для виконання міжнародних зобов’язань України.

Підстава – рішення центральних органів виконавчої влади, які забезпечують формування державної політики у відповідних сферах

П. 2

2

Планові та позапланові

За наявності загрози, що має значний негативний вплив на права, законні інтереси, життя та здоров’я людини, захист навколишнього природного середовища та забезпечення безпеки держави, – щодо дотримання СГ, що здійснюють діяльність у сферах енергетики та комунальних послуг, законодавства у відповідних сферах та ліцензійних умов.

Підстава – рішення НКРЕКП

П. 3

3

Позапланові

Щодо СГ, які здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор (у т. ч. фактичні перевірки методом контрольних закупівель) та у лотерейній сфері.

Підстава – рішення Комісії з регулювання азартних ігор та лотерей відповідно до ст. 10 Закону від 14.07.2020 № 768-IX «Про державне регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор» та ст. 13 Закону від 06.09.2012 № 5204-VI «Про державні лотереї в Україні»

П. 3

4

Позапланові

За наявності загрози, що має негативний вплив на права, законні інтереси, життя та здоров’я людини, – у частині дотримання СГ вимог законодавства щодо:

– формування, встановлення та застосування державних регульованих цін;

– захисту прав споживачів;

– метрологічного нагляду у сфері надання житлово-комунальних послуг.

Підстава – рішення Держпродспоживслужби

П. 41

5

Планові заходи державного ринкового нагляду

Тільки щодо таких видів товарів:

1) побутових ламп неспрямованого випромінювання у частині їх відповідності вимогам Технічного регламенту щодо вимог до екодизайну для побутових ламп неспрямованого випромінювання, затвердженого постановою КМУ від 14.08.2019 № 734, та Технічного регламенту щодо встановлення системи для визначення вимог з екодизайну енергоспоживчих продуктів, затвердженого постановою КМУ від 03.10.2018 № 804 (далі – Техрегламент № 804);

2) низьковольтного електричного обладнання щодо його відповідності вимогам Технічного регламенту, затвердженого постановою КМУ від 16.12.2015 № 1067 (далі – Техрегламент № 1067);

3) обладнання щодо його відповідності вимогам Технічного регламенту з електромагнітної сумісності обладнання, затвердженого постановою КМУ від 16.12.2015 № 1077 (далі – Техрегламент № 1077);

4) машин та обладнання у частині їх відповідності вимогам Технічного регламенту безпеки машин, затвердженого постановою КМУ від 30.01.2013 № 62;

5) електричного та електронного обладнання щодо його відповідності вимогам Технічного регламенту обмеження використання деяких небезпечних речовин в електричному та електронному обладнанні, затвердженого постановою КМУ від 10.03.2017 № 139 (далі – Техрегламент № 139);

6) іграшок щодо їх відповідності вимогам Технічного регламенту безпеки іграшок, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2018 № 151; Техрегламентів № 139, № 1067, № 1077;

7) обігрівачів приміщень та комбінованих обігрівачів у частині їх відповідності вимогам Технічного регламенту щодо вимог до екодизайну для обігрівачів приміщень та комбінованих обігрівачів, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2019 № 1184, і Техрегламенту № 804;

8) рухомого обладнання, що працює під тиском, у частині його відповідності вимогам Технічного регламенту, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2018 № 536;

9) засобів індивідуального захисту в частині їх відповідності вимогам Технічного регламенту, затвердженого постановою КМУ від 21.08.2019 № 771;

10) ліфтів та компонентів безпеки ліфтів у частині їх відповідності вимогам Технічного регламенту, затвердженого постановою КМУ від 21.06.2017 № 438;

11) медичних виробів та допоміжних засобів до них у частині їх відповідності вимогам Технічного регламенту медичних виробів, затвердженого постановою КМУ від 02.10.2013 № 753;

12) медичних виробів для діагностики in vitro та їх допоміжних засобів у частині їх відповідності вимогам Технічного регламенту медичних виробів для діагностики in vitro, затвердженого постановою КМУ від 02.10.2013 № 754;

13) активних медичних виробів, що імплантують, у частині їх відповідності вимогам Технічного регламенту, затвердженого постановою КМУ від 02.10.2013 № 755;

14) колісних транспортних засобів, нових частин та обладнання, які можуть бути встановлені та/або використані на колісних транспортних засобах, у частині їх відповідності вимогам Порядку затвердження конструкції транспортних засобів, їх частин та обладнання та Порядку ведення реєстру сертифікатів типу транспортних засобів та обладнання та виданих виробниками сертифікатів відповідності транспортних засобів або обладнання, затверджених наказом Мінінфраструктури від 17.08.2012 № 521

П. 5

6

Позапланові

Щодо дотримання СГ вимог Ліцензійних умов провадження господарської діяльності, пов’язаної з розробкою, виготовленням, постачанням спеціальних технічних засобів для зняття інформації з каналів зв’язку та інших технічних засобів негласного отримання інформації, затверджених постановою КМУ від 22.09.2016 № 669.

Підстава – рішення Служби безпеки

П. 7

7

Планові

Щодо дотримання СГ:

– вимог законодавства стосовно якості лікарських засобів;

– Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з культивування рослин <...>, затверджених постановою КМУ від 06.04.2016 № 282;

– Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з виробництва лікарських засобів, оптової та роздрібної торгівлі лікарськими засобами, імпорту лікарських засобів (крім активних фармацевтичних інгредієнтів), затверджених постановою КМУ від 30.11.2016 № 929.

Зверніть увагу! Ці перевірки дозволені починаючи з 01.01.2025 відповідно до постанови КМУ від 05.11.2024 № 1264

П. 42