№ з/п

Категорія платника податків або об’єкт, який заборонено перевіряти

Коли перевірка цієї категорії платників податків може проводитись

Дата, до якої діє заборона*

1

2

3

4

Документальні перевірки

1

Платники податків, податковою адресою яких є ТОТ (станом на дату початку тимчасової окупації)

Не поширюється мораторій на перевірки, що проводяться:

– виключно за зверненням самого платника податків;

– з підстав, визначених пп. 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 ПК;

– у платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником вимог валютного законодавства щодо дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями

До останнього числа місяця, в якому було завершено тимчасову окупацію відповідних територій.

У разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України – до дати держреєстрації такої зміни

2

Платники податків, податковою адресою яких станом на дату початку бойових дій є територія, де ведуться активні бойові дії

До останнього числа місяця, в якому було завершено бойові дії на відповідній території.

У разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України – до дати держреєстрації такої зміни

3

Платники податків, податковою адресою яких є територія можливих бойових дій (станом на дату початку таких дій)

Не поширюється мораторій на перевірки, що проводяться:

– виключно за зверненням самого платника податків;

– на підставах, визначених пп. 78.1.1 (у частині документальних позапланових перевірок платників податків, щодо яких отримано інформацію, що свідчить про порушення законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентів, які здійснюють/здійснювали свою діяльність через відокремлені підрозділи, у т. ч. постійні представництва, платників, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають/надавали фінансові, платіжні послуги), пп. 78.1.2 (у частині контролю за трансфертним ціноутворенням), а також пп. 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7– 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14–78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 та 78.1.22 ПК;

– у платників податків, щодо яких отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником вимог валютного законодавства щодо дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями

До останнього числа місяця, в якому було припинено можливість бойових дій на відповідній території.

У разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України – до дати держреєстрації такої зміни

Фактичні перевірки

4

Перевірки за місцезнаходженням об’єктів оподаткування або об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, які були розташовані на ТОТ (станом на дату початку тимчасової окупації).

Винятків немає

До дати завершення тимчасової окупації відповідних територій

5

Перевірки за місцезнаходженням об’єктів оподаткування або об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, які були розташовані на територіях, де ведуться активні бойові дії (станом на дату початку таких дій).

Винятків немає

До дати завершення бойових дій на відповідних територіях

6

Перевірки за місцезнаходженням об’єктів оподаткування або об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, які були розташовані на територіях можливих бойових дій (станом на дату початку таких дій)

Не поширюється мораторій на перевірки платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), купівлі/продажу іноземної валюти та суб’єктів, які здійснюють господарську діяльність без державної реєстрації.

До дати завершення можливих бойових дій на відповідних територіях

* Дата завершення тимчасової окупації та бойових дій, припинення можливості бойових дій визначаються відповідно до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих РФ. Порядок затвердження такого Переліку визначено постановою КМУ від 06.12.2022 № 1364 (далі – Постанова № 1364). У п. 1 Постанови № 1364 зазначено, що Перелік затверджується Мінреінтеграції. На сьогодні такий Перелік затверджено наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 № 309 (з урахуванням доповнень та змін).