Відповідальність за порушення щодо ЄСВ
Перевірки та юридична подтримка
29.04.2016 654 0 2
При зверненні на нашу консультаційну лінію передплатники часто ставлять запитання: яка відповідальність передбачена за порушення порядку нарахування та сплати ЄСВ, подання звітності з ЄСВ тощо? За такі порушення законодавством передбачено різні види відповідальності: фінансова, адміністративна, кримінальна.
Для вашої зручності ми склали таблицю, у якій навели види та заходи відповідальності, до яких можуть бути притягнуті підприємства, їх посадові особи або підприємці у разі порушення вимог законодавства, яким регулюються питання, пов'язані з ЄСВ.
Скорочення в таблиці: ПК – Податковий кодекс, КК – Кримінальний кодекс; КУпАП – кодекс України про адміністративні правопорушення, Закон № 928 – Закон від 25.12.15 р. № 928-VIII, Закон № 1058 – Закон від 09.07.03 р. № 1058-IV, Закон № 2464 – Закон від 08.07.10 р. № 2464-VI, Порядок № 435 – Порядок, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.15 р. № 435, НМДГ – неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
№ п/п | Суть порушення | Відповідальність за порушення (розмір штрафу та/або інший захід) | Норма закону |
1 | 2 | 3 | 4 |
Фінансова відповідальність (застосовується до роботодавців: підприємств і підприємців) | |||
1 | Несвоєчасне нарахування (сплата) ЄСВ, унаслідок чого виникла недоїмка | Пеня нараховується на суму недоїмки з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожен день прострочення платежу починаючи з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення платежу і до дня його фактичної сплати | П. 6 ч. 1, ч. 10, 13 ст. 25 Закону № 2464 |
Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) ЄСВ | 20 % несвоєчасно сплаченої суми | Ч. 11 ст. 25 Закону № 2464 | |
2 | Донарахування органом ДФС або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ | 10 % донарахованої суми за кожний повний або неповний звітний період, але не більше 50 % суми донарахованого ЄСВ | |
3 | Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ | Від 8 до 15 НМДГ* (від 136 до 255 грн.) | |
4 | Несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплата ЄСВ при видачі виплат, на які нараховується ЄСВ (авансових платежів) | 10 % несплачених або несвоєчасно сплачених сум | |
5 | Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності (форми звітності з ЄСВ наведено в додатках 4 та 5 до Порядку № 435) | 10 НМДГ* (170 грн.) за кожне порушення | |
Вчинення тих самих дій, якщо протягом року платник був уже оштрафований за аналогічне порушення | 60 НМДГ* (1 020 грн.) за кожне порушення | ||
Адміністративна відповідальність (норми ст. 1651 КУпАП застосовуються до посадових осіб підприємств і підприємців; норми ст. 18823 КУпАП застосовуються тільки до посадових осіб підприємств) | |||
6 | Порушення порядку нарахування ЄСВ або пенсійних внесків | Від 30 до 40 НМДГ* (від 510 до 680 грн.) | Ч. 1 ст. 1651 КУпАП |
7 | Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності з ЄСВ або пенсійних внесків | ||
* Для визначення розміру штрафу застосовується НМДГ – 17 грн. (п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ ПК). | |||
8 | Подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страхування (далі – Держреєстр), іншій звітності, передбаченій Законами № 1058 та № 2464 | Від 30 до 40 НМДГ* (від 510 до 680 грн.) | Ч. 1 ст. 1651 КУпАП |
Ті ж самі дії, вчинені особою, на яку протягом року вже було накладено адміністративне стягнення за одне з порушень, зазначених у ч. 1 ст. 1651 КУпАП | Від 40 до 50 НМДГ* (від 680 до 850 грн.) | Ч. 2 ст. 1651 КУпАП | |
9 | Несплата або невчасна сплата ЄСВ, пенсійних внесків, в т. ч. авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 НМДГ** (206 699,99 грн.) | Від 40 до 80 НМДГ* (від 680 до 1 360 грн.) | Ч. 3 ст. 1651 КУпАП |
10 | Несплата або невчасна сплата ЄСВ, пенсійних внесків, в т. ч. авансових платежів, у сумі більше 300 НМДГ** (206 700 грн. і більше) | Від 80 до 120 НМДГ* (від 1 360 до 2 040 грн.) | Ч. 4 ст. 1651 КУпАП |
11 | Дії, зазначені у ч. 3, 4 ст. 1651 КУпАП, вчинені особою, на яку протягом року було накладено адміністративне стягнення за такі самі правопорушення | Від 150 до 300 НМДГ* (від 2 550 до 5 100 грн.) | ч. 5 ст. 1651 КУпАП |
12 | Дії, які перешкоджають уповноваженим особам органів: | Від 8 до 15 НМДГ* (від 136 до 255 грн.) | Ч. 1 ст. 18823 КУпАП |
Ті самі дії, учинені особою, на яку протягом року було накладено адміністративне стягнення за правопорушення, зазначене в ч. 1 ст. 18823 КУпАП | Від 10 до 20 НМДГ* (від 170 до 340 грн.) | Ч. 2 ст. 18823 КУпАП | |
Кримінальна відповідальність (застосовується до посадових осіб підприємства, підприємців) | |||
21 | Умисне ухилення від сплати ЄСВ або пенсійних внесків, учинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або підприємцем, якщо це призвело до фактичного ненадходження до фондів соцстрахування коштів у значних розмірах, тобто які в 1 000 і більше разів перевищують 1 НМДГ** (від 689 000 до 2 066 999,99 грн.) | 1. Штраф у розмірі від 1 000 до 2 000 НМДГ* (від 17 000 до 34 000 грн.) | Ч. 1 ст. 2121 КК |
22 | Вищезгадані діяння, які вчинені за попередньою змовою групою осіб або які призвели до фактичного ненадходження до фондів соцстрахування коштів у великих розмірах, тобто що в 3 000 і більше разів перевищують 1 НМДГ** (від 2 067 000 до 3 444 999,99 грн.) | Штраф у розмірі від 2 000 до 3 000 НМДГ* (від 34 000 до 51 000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років | Ч. 2 ст. 2121 КК |
23 | Дії, передбачені ч. 1 та 2 ст. 2121 КК, які вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати ЄСВ або пенсійних внесків, або які призвели до фактичного ненадходження до фондів соцстрахування коштів в особливо великих розмірах, тобто які в 5 000 і більше разів перевищують 1 НМДГ** (від 3 445 000 грн. і більше) | Штраф у розмірі від 15 000 до 25 000 НМДГ* (від 255 000 до 425 000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років із конфіскацією майна | Ч. 3 ст. 2121 КК |
* Для визначення розміру штрафу застосовується НМДГ – 17 грн. (п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ ПК).** Для визначення кваліфікації злочину НМДГ установлена на рівні податкової соціальної пільги, яка становить 50 % прожиткового мінімуму, установленого для працездатної особи станом на 1 січня звітного року. На 01.01.16 р. це 689 грн. (пп. 169.1.1, п. 1 розд. XIX, п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ ПК; ст. 7 Закону № 928). |
Коментарі до матеріалу