• Швидкий пошук надійних рішень
    і практичної інформації

Uteka

Я шукаю...

Де шукати:

розширений пошук
Отримайте доступ до більше 2 мільйонів готових рішень, публікацій та оглядів
Оформити
передплату

Відповідальність за порушення щодо ЄСВ

При зверненні на нашу консультаційну лінію передплатники часто ставлять запитання: яка відповідальність передбачена за порушення порядку нарахування та сплати ЄСВ, подання звітності з ЄСВ тощо? За такі порушення законодавством передбачено різні види відповідальності: фінансова, адміністративна, кримінальна.

Для вашої зручності ми склали таблицю, у якій навели види та заходи відповідальності, до яких можуть бути притягнуті підприємства, їх посадові особи або підприємці у разі порушення вимог законодавства, яким регулюються питання, пов'язані з ЄСВ.

Скорочення в таблиці: ПК – Податковий кодекс, КК – Кримінальний кодекс; КУпАП – кодекс України про адміністративні правопорушення, Закон № 928 – Закон від 25.12.15 р. № 928-VIII, Закон № 1058 – Закон від 09.07.03 р. № 1058-IV, Закон № 2464 – Закон від 08.07.10 р. № 2464-VI, Порядок № 435 – Порядок, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.15 р. № 435, НМДГ – неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

№ п/п

Суть порушення

Відповідальність за порушення (розмір штрафу та/або інший захід)

Норма закону

1

2

3

4

Фінансова відповідальність (застосовується до роботодавців: підприємств і підприємців)

1

Несвоєчасне нарахування (сплата) ЄСВ, унаслідок чого виникла недоїмка

Пеня нараховується на суму недоїмки з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожен день прострочення платежу починаючи з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення платежу і до дня його фактичної сплати

П. 6 ч. 1, ч. 10, 13 ст. 25 Закону № 2464

Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) ЄСВ

20 % несвоєчасно сплаченої суми

Ч. 11 ст. 25 Закону № 2464

2

Донарахування органом ДФС або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ

10 % донарахованої суми за кожний повний або неповний звітний період, але не більше 50 % суми донарахованого ЄСВ

3

Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ

Від 8 до 15 НМДГ* (від 136 до 255 грн.)

4

Несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплата ЄСВ при видачі виплат, на які нараховується ЄСВ (авансових платежів)

10 % несплачених або несвоєчасно сплачених сум

5

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності (форми звітності з ЄСВ наведено в додатках 4 та 5 до Порядку № 435)

10 НМДГ* (170 грн.) за кожне порушення

Вчинення тих самих дій, якщо протягом року платник був уже оштрафований за аналогічне порушення

60 НМДГ* (1 020 грн.) за кожне порушення

Адміністративна відповідальність (норми ст. 1651 КУпАП застосовуються до посадових осіб підприємств і підприємців; норми ст. 18823 КУпАП застосовуються тільки до посадових осіб підприємств)

6

Порушення порядку нарахування ЄСВ або пенсійних внесків

Від 30 до 40 НМДГ* (від 510 до 680 грн.)

Ч. 1 ст. 1651 КУпАП

7

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності з ЄСВ або пенсійних внесків

* Для визначення розміру штрафу застосовується НМДГ – 17 грн. (п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ ПК).

8

Подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страхування (далі – Держреєстр), іншій звітності, передбаченій Законами № 1058 та № 2464

Від 30 до 40 НМДГ* (від 510 до 680 грн.)

Ч. 1 ст. 1651 КУпАП

Ті ж самі дії, вчинені особою, на яку протягом року вже було накладено адміністративне стягнення за одне з порушень, зазначених у ч. 1 ст. 1651 КУпАП

Від 40 до 50 НМДГ* (від 680 до 850 грн.)

Ч. 2 ст. 1651 КУпАП

9

Несплата або невчасна сплата ЄСВ, пенсійних внесків, в т. ч. авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 НМДГ** (206 699,99 грн.)

Від 40 до 80 НМДГ* (від 680 до 1 360 грн.)

Ч. 3 ст. 1651 КУпАП

10

Несплата або невчасна сплата ЄСВ, пенсійних внесків, в т. ч. авансових платежів, у сумі більше 300 НМДГ** (206 700 грн. і більше)

Від 80 до 120 НМДГ* (від 1 360 до 2 040 грн.)

Ч. 4 ст. 1651 КУпАП

11

Дії, зазначені у ч. 3, 4 ст. 1651 КУпАП, вчинені особою, на яку протягом року було накладено адміністративне стягнення за такі самі правопорушення

Від 150 до 300 НМДГ* (від 2 550 до 5 100 грн.)

ч. 5 ст. 1651 КУпАП

12

Дії, які перешкоджають уповноваженим особам органів:
1) ДФС – у проведенні перевірок, пов'язаних із нарахуванням і сплатою ЄСВ;
2) ПФУ – у проведенні перевірок, пов'язаних із порушенням законодавства про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування; використанням страхових коштів у випадках, установлених законом; поданням відомостей, що використовуються в реєстрі застрахованих осіб Держреєстру

Від 8 до 15 НМДГ* (від 136 до 255 грн.)

Ч. 1 ст. 18823 КУпАП

Ті самі дії, учинені особою, на яку протягом року було накладено адміністративне стягнення за правопорушення, зазначене в ч. 1 ст. 18823 КУпАП

Від 10 до 20 НМДГ* (від 170 до 340 грн.)

Ч. 2 ст. 18823 КУпАП

Кримінальна відповідальність (застосовується до посадових осіб підприємства, підприємців)

21

Умисне ухилення від сплати ЄСВ або пенсійних внесків, учинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або підприємцем, якщо це призвело до фактичного ненадходження до фондів соцстрахування коштів у значних розмірах, тобто які в 1 000 і більше разів перевищують 1 НМДГ** (від 689 000 до 2 066 999,99 грн.)

1. Штраф у розмірі від 1 000 до 2 000 НМДГ* (від 17 000 до 34 000 грн.)
2. Позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років

Ч. 1 ст. 2121 КК

22

Вищезгадані діяння, які вчинені за попередньою змовою групою осіб або які призвели до фактичного ненадходження до фондів соцстрахування коштів у великих розмірах, тобто що в 3 000 і більше разів перевищують 1 НМДГ** (від 2 067 000 до 3 444 999,99 грн.)

Штраф у розмірі від 2 000 до 3 000 НМДГ* (від 34 000 до 51 000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років

Ч. 2 ст. 2121 КК

23

Дії, передбачені ч. 1 та 2 ст. 2121 КК, які вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати ЄСВ або пенсійних внесків, або які призвели до фактичного ненадходження до фондів соцстрахування коштів в особливо великих розмірах, тобто які в 5 000 і більше разів перевищують 1 НМДГ** (від 3 445 000 грн. і більше)

Штраф у розмірі від 15 000 до 25 000 НМДГ* (від 255 000 до 425 000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років із конфіскацією майна

Ч. 3 ст. 2121 КК

* Для визначення розміру штрафу застосовується НМДГ – 17 грн. (п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ ПК).** Для визначення кваліфікації злочину НМДГ установлена на рівні податкової соціальної пільги, яка становить 50 % прожиткового мінімуму, установленого для працездатної особи станом на 1 січня звітного року. На 01.01.16 р. це 689 грн. (пп. 169.1.1, п. 1 розд. XIX, п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ ПК; ст. 7 Закону № 928).

Коментарі до матеріалу

Оформити передплату на розділ «Комерція»

Надійні рішення з бухобліку, податків та права

810 грн. / квартал

Купити

Кращі матеріали

Відповідальність за порушення щодо ЄСВ