• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Ответственность за нарушения по ЕСВ

При обращении на нашу консультационную линию подписчики часто задают вопросы: какая ответственность предусмотрена за нарушения порядка начисления и уплаты ЕСВ, подачи отчетности по ЕСВ и пр.? За такие нарушения законодательством предусмотрены разные виды ответственности: финансовая, административная, уголовная.

Для вашего удобства мы составили таблицу, где привели виды и меры ответственности, к которым могут быть привлечены предприятия, их должностные лица либо предприниматели в случае нарушения требований законодательства, которым регулируются вопросы, связанные с ЕСВ.

Сокращения в таблице: НК – Налоговый кодекс, УК – Уголовный кодекс; КУоАП – кодекс Украины об административных правонарушениях, Закон № 928 – Закон от 25.12.15 г. № 928-VIII, Закон № 1058 – Закон от 09.07.03 г. № 1058-IV, Закон № 2464 – Закон от 08.07.10 г. № 2464-VI, Порядок № 435 – Порядок, утвержденный приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435, НМДГ – не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

№ п/п

Суть нарушения

Ответственность за нарушение (размер штрафа и/или иная мера)

Норма закона

1

2

3

4

Финансовая ответственность (применяется к работодателям: предприятиям и предпринимателям)

1

Несвоевременное начисление (уплата) ЕСВ, в результате чего возникла недоимка

Пеня начисляется на сумму недоимки из расчета 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа начиная с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения платежа и до дня его фактической уплаты

П. 6 ч. 1, ч. 10, 13 ст. 25 Закона № 2464

Неуплата (неперечисление) или несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВ

20 % несвоевременно уплаченной суммы

Ч. 11 ст. 25 Закона № 2464

2

Доначисление органом ГФС или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ

10 % доначисленной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 % суммы доначисленного ЕСВ

3

Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется ЕСВ

От 8 до 15 НМДГ* (от 136 до 255 грн.)

4

Неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата ЕСВ при выдаче выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовых платежей)

10 % неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм

5

Неподача, несвоевременная подача, подача не по установленной форме отчетности (формы отчетности по ЕСВ приведены в приложениях 4 и 5 к Порядку № 435

10 НМДГ* (170 грн.) за каждое нарушение

Совершение тех же самых действий, если в течение года плательщик был уже оштрафован за аналогичное нарушение

60 НМДГ* (1 020 грн.) за каждое нарушение

Административная ответственность (нормы ст. 1651 КУоАП применяются к должностным лицам предприятий и предпринимателям; нормы ст. 18823 КУоАП применяются только к должностным лицам предприятий)

6

Нарушение порядка начисления ЕСВ или пенсионных взносов

От 30 до 40 НМДГ* (от 510 до 680 грн.)

Ч. 1 ст. 1651 КУоАП

7

Неподача, несвоевременная подача, подача не по установленной форме отчетности по ЕСВ или пенсионным взносам

* Для определения размера штрафа применяется НМДГ – 17 грн. (п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК).

8

Подача недостоверных сведений, используемых в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования (далее – Госреестр), другой отчетности, предусмотренной Законами № 1058 и № 2464

От 30 до 40 НМДГ* (от 510 до 680 грн.)

Ч. 1 ст. 1651 КУоАП

Те же самые действия, совершенные лицом, на которое на протяжении года уже было наложено административное взыскание за одно из нарушений, указанных в ч. 1 ст. 1651 КУоАП

От 40 до 50 НМДГ* (от 680 до 850 грн.)

Ч. 2 ст. 1651 КУоАП

9

Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, пенсионных взносов, в т. ч. авансовых платежей, в сумме, не превышающей 300 НМДГ** (206 699,99 грн.)

От 40 до 80 НМДГ* (от 680 до 1 360 грн.)

Ч. 3 ст. 1651 КУоАП

10

Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, пенсионных взносов, в т. ч. авансовых платежей, в сумме более 300 НМДГ** (206 700 грн. и более)

От 80 до 120 НМДГ* (от 1 360 до 2 040 грн.)

Ч. 4 ст. 1651 КУоАП

11

Действия, указанные в ч. 3, 4 ст. 1651 КУоАП, совершенные лицом, на которое на протяжении года было наложено административное взыскание за такие же правонарушения

От 150 до 300 НМДГ* (от 2 550 до 5 100 грн.)

Ч. 5 ст. 1651 КУоАП

12

Действия, которые препятствуют уполномоченным лицам органов:
1) ГФС – в проведении проверок, связанных с начислением и уплатой ЕСВ;
2) ПФУ – в проведении проверок, связанных с нарушением законодательства об общеобязательном государственном пенсионном страховании; использованием страховых средств в случаях, установленных законом; подачей сведений, используемых в реестре застрахованных лиц Госреестра

От 8 до 15 НМДГ* (от 136 до 255 грн.)

Ч. 1 ст. 18823 КУоАП

Те же самые действия, совершенные лицом, на которое в течение года было наложено административное взыскание за правонарушение, указанное в ч. 1 ст. 18823 КУоАП

От 10 до 20 НМДГ* (от 170 до 340 грн.)

Ч. 2 ст. 18823 КУоАП

Уголовная ответственность (применяется к должностным лицам предприятия, предпринимателям)

13

Умышленное уклонение от уплаты ЕСВ или пенсионных взносов, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности либо предпринимателем, если это привело к фактическому непоступлению в фонды соцстрахования денежных средств в значительных размерах, т. е. в 1 000 и более раз превышающих 1 НМДГ** (от 689 000 до 2 066 999,99 грн.)

1. Штраф в размере от 1 000 до 2 000 НМДГ* (от 17 000 до 34 000 грн.)
2. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Ч. 1 ст. 2121 УК

14

Вышеуказанные деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц либо приведшие к фактическому непоступлению в фонды соцстрахования средств в крупных размерах, т. е. в 3 000 и более раз превышающих 1 НМДГ**(от 2 067 000 до 3 444 999,99 грн.)

Штраф в размере от 2 000 до 3 000 НМДГ* (от 34 000 до 51 000 грн.) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Ч. 2 ст. 2121 УК

15

Действия, предусмотренные ч. 1 и ч. 2 ст. 2121 УК, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты ЕСВ или пенсионных взносов, либо приведшие к фактическому непоступлению в фонды соцстрахования денежных средств в особо крупных размерах, т. е. в 5 000 и более раз превышающих 1 НМДГ** (от 3 445 000 грн. и более)

Штраф в размере от 15 000 до 25 000 НМДГ* (от 255 000 до 425 000 грн.) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества

Ч. 3 ст. 2121 УК

* Для определения размера штрафа применяется НМДГ – 17 грн. (п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК).
** Для определения квалификации преступления НМДГ установлен на уровне налоговой социальной льготы, которая составляет 50 % прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного года. На 01.01.16 г. это 689 грн. (пп. 169.1.1, п. 1 разд. XIX, п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК; ст. 7 Закона № 928).

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2268 грн. / год

Купить

Лучшие материалы

Ответственность за нарушения по ЕСВ